Земельный налог единщика: как подать Заявление по форме № 20-ОПП

Больше по теме:

Единый налог – 2026: сроки уплаты и декларирования

Ставки единого налога для плательщиков первой – третьей групп

Лимиты годового дохода для плательщиков единого налога

Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что согласно пп. 269.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщиками платы за землю являются, в частности, плательщики земельного налога:

• собственники земельных участков, земельных долей (паев) (пп. 269.1.1.1 НКУ);
• землепользователи, которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования (пп. 269.1.1.2 НКУ).

Объектами обложения платой за землю являются, в частности, объекты обложения земельным налогом (пп. 270.1.1 НКУ):

• земельные участки, находящиеся в собственности (пп. 270.1.1.1 НКУ);
• земельные доли (паи), находящиеся в собственности (пп. 270.1.1.2 НКУ);
• земельные участки государственной и коммунальной собственности, которые находятся во владении на праве постоянного пользования (пп. 270.1.1.3 НКУ).

Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ (п. 269.2 НКУ).

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности, в частности, по налогу на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой – третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом праве пользования) и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства (пп. 4 п. 297.1 НКУ).

Хозяйственная деятельность – деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности, по договорам комиссии, поручениям и агентским договорам (пп. 14.1.36 НКУ).

Учитывая изложенное, освобождаются от уплаты земельного налога (в т. ч. обязанности начисления, подачи налоговой отчетности по земельному налогу) физлица-предприниматели – плательщики единого налога за земельные участки, принадлежащие им на правах собственности или постоянного пользования:

• первой – третьей групп – за земельные участки, которые используются такими лицами по назначению для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом праве пользования);
• четвертой группы, за земельные участки сельхозназначения, используемые для ведения сельхозтоваропроизводства.

При этом для освобождения от уплаты земельного налога физические лица – предприниматели – плательщики единого налога подают в контролирующие органы по местонахождению земельных участков копии правоустанавливающих документов на земельные участки (свидетельство о праве собственности или постоянном пользовании земельным участком).

Следует отметить, что согласно п. 8.1 разд. VIII Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588 (далее – Порядок № 1588), налогоплательщик обязан уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующий орган по основному месту учета в порядке, установленном разд. VIII Порядка № 1588.

Заявление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика (абзац первый п. 8.4 разд. VIII Порядка № 1588).

В Заявлении по форме № 20-ОПП подается информация обо всех объектах налогообложения, являющихся собственными, арендованными или переданными в аренду (абзац второй п. 8.4 разд. VIII Порядка № 1588).

В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменение типа, наименования, местонахождения, вида права или состояния объекта налогообложения, налогоплательщик подает в контролирующий орган по основному месту учета Заявление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, относительно которого произошли изменения, в том же порядке и сроки, как и при регистрации, создании или открытии объекта налогообложения (абзац первый п. 8.5 разд. VIII Порядка № 1588).

Итак, учитывая положения разд. VIII Порядка № 1588, физлица-предприниматели – плательщики единого налога уведомляют контролирующие органы по основному месту учета о приобретении ими земельного участка в собственность, постоянное пользование (предоставлении в аренду его и/или недвижимого имущества, находящегося на таком земельном участке) путем подачи формы № 20-ОПП.

ГУ ГНС в Одесской области