Заповнення рядків 14 і 15 декларації ФОП – єдинника четвертої групи

Більше за темою:

Незареєстровані ділянки: чи включати до декларації єдинника четвертої групи

Перехід із четвертої групи єдинників на іншу систему оподаткування посеред року: як подати уточнюючу декларацію

Який звітний період необхідно обрати ФОП при створенні в Електронному кабінеті податкової декларації платника ЄП четвертої групи та як при цьому заповнюються рядки 14 і 15 такої декларації?

Відповідно до абзацу першого п. 294.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку, зокрема, четвертої групи є календарний рік.

Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (пп. 295.9.1 ПКУ).

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (далі – Декларація).

Відповідно до п. 4 розд. ІІ Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Мінфіну від 06.06.2017 № 557, електронні форми документів у форматі за стандартом на основі специфікації eXtensibleMarkupLanguage (XML) оприлюднюються на вебпорталі ДПС, а саме: в рубриці «Електронна звітність»/«Платникам податків про електронну звітність»/«Інформаційно-аналітичне забезпечення»/«Реєстр електронних форм податкових документів» розміщена електронна форма Декларації за ідентифікатором форми – F0103806, у складі якої формуються:

• додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок» до Декларації – за ідентифікатором форми F0138106;
• додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до Декларації – за ідентифікатором форми F0138206 (далі – додаток 2);
• додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до Декларації – за ідентифікатором форми F0138306 (далі – додаток 3).

При цьому згідно з приміткою «¹⁴» до Декларації додаток 2 подається та заповнюється виключно фізичними особами-підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи, які створили фермерське господарство, зареєстроване відповідно до Закону від 19.06.2003 № 973-IV «Про фермерське господарство», та які є платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464). Додаток 2 не подається та не заповнюється зазначеними платниками, за умови дотримання ними вимог, визначених ч. 4 та 6 ст. 4 Закону № 2464, що дають право на звільнення таких осіб від сплати за себе єдиного внеску. Такі особи можуть подавати додаток 2 виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Відповідно до примітки «¹⁵» до Декларації додаток 3 подають платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.

Ураховуючи те, що формою Декларації, яка подається не пізніше 20 лютого поточного року за звітний податковий період (наприклад, за 2025 рік – подається не пізніше 20 лютого 2026 року), передбачено самостійне обчислення фізособою-підприємцем – платником єдиного податку четвертої групи суми єдиного податку на поточний 2026 рік (з розбивкою поквартально) та відображення нарахованої суми податкового зобов’язання по єдиному податку, суми єдиного внеску (додаток 2) та суми військового збору (ряд. 15¹ Декларації) за звітний (податковий) період – 2025 рік, то при створені відповідної Декларації за ідентифікатором форми – F0103806 в розділі «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету необхідно обрати звітний (податковий) період, за який подається Декларація: звітний рік – 2025 та звітний період – рік.

При цьому в Декларації, зокрема, зазначається:

• у рядку 14 – самостійно обчислені щоквартальні зобов’язання зі сплати єдиного податку на поточний 2026 рік у розмірах, визначених пп. 295.9.2 ПКУ (I квартал – 10 %, II квартал – 10 %, III квартал – 50 %, IV квартал – 30 %);
• рядку 15 зазначається загальна сума податкового зобов’язання по єдиному податку, самостійно нарахована за податковий (звітний) період (ряд. 15.1 + ряд. 15.2) за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року;
• рядку 15.1 – самостійно нараховані зобов’язання по єдиному податку за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року;
• рядку 15.2 – позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (значення переноситься із ряд. 4 гр. 3 розд. ІІ додатка 3) за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року;
• рядку 15¹ – сума військового збору, нарахованого за ставкою 10 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць та сплаченого за період перебування на спрощеній системі оподаткування платником єдиного податку четвертої групи (мінімальна заробітна плата на 1 січня податкового (звітного) року х 10 % х кількість місяців перебування в четвертій групі) за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року.

ЗІР, категорія 107.02