Заполнение строк 14 и 15 декларации ФЛП – единщика четвертой группы

Больше по теме:

Незарегистрированные участки: включать ли в декларацию единщика четвертой группы

Переход из четвертой группы единщиков на другую систему налогообложения посреди года: как подать уточняющую декларацию

Какой отчетный период необходимо выбрать ФЛП при создании в Электронном кабинете налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы и как при этом заполняются строки 14 и 15 такой декларации?

В соответствии с абзацем первым п. 294.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога, в частности, четвертой группы является календарный год.

Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НКУ (пп. 295.9.1 НКУ).

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация).

В соответствии с п. 4 разд. ІІ Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного приказом Минфина от 06.06.2017 № 557, электронные формы документов в формате по стандарту на основе спецификации eXtensibleMarkupLanguage (XML) публикуются на веб-портале ГНС, а именно: в рубрике «Електронна звітність»/«Платникам податків про електронну звітність»/«Інформаційно-аналітичне забезпечення»/«Реєстр електронних форм податкових документів» размещена электронная форма Декларации по идентификатору формы – F0103806, в составе которой формируются:

• приложение 1 «Сведения о наличии земельных участков» к Декларации – по идентификатору формы F0138106;
• приложение 2 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» к Декларации – по идентификатору формы F0138206 (далее – приложение 2);
• приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к Декларации – по идентификатору формы F0138306 (далее – приложение 3).

При этом согласно примечанию «¹⁴» к Декларации приложение 2 подается и заполняется исключительно физическими лицами-предпринимателями – плательщиками единого налога четвертой группы, создавшими фермерское хозяйство, зарегистрированное в соответствии с Законом от 19.06.2003 № 973-IV «О фермерском хозяйстве», которые являются плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464). Приложение 2 не подается и не заполняется указанными плательщиками при условии соблюдения ими требований, определенных ч. 4 и 6 ст. 4 Закона № 2464, дающих право на освобождение таких лиц от уплаты за себя единого взноса. Такие лица могут подавать приложение 2 исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

В соответствии с примечанием «¹⁵» к Декларации приложение 3 подают плательщики единого налога – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также председатели семейных фермерских хозяйств, в том числе относительно земельных участков, которые принадлежат членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.

Учитывая то, что по форме Декларации, которая подается не позднее 20 февраля текущего года за отчетный налоговый период (например, за 2025 год – подается не позднее 20 февраля 2026 года), предусмотрено самостоятельное исчисление физлицом-предпринимателем – плательщиком единого налога четвертой группы суммы единого налога на текущий 2026 год (с разбивкой поквартально) и отражение начисленной суммы налогового обязательства по единому налогу, суммы единого взноса (приложение 2) и суммы военного сбора (строка 15¹ Декларации) за отчетный (налоговый) период – 2025 год, то при создании соответствующей Декларации по идентификатору формы – F0103806 в разделе «Введення звітності» приватной части Электронного кабинета необходимо выбрать отчетный (налоговый) период, за который подается Декларация: отчетный год – 2025 и отчетный период – год.

При этом в Декларации, в частности, указывается:

• в строке 14 – самостоятельно исчисленные ежеквартальные обязательства по уплате единого налога на текущий 2026 год в размерах, определенных пп. 295.9.2 НКУ (I квартал – 10 %, II квартал – 10 %, III квартал – 50 %, IV квартал – 30 %);
• строке 15 указывается общая сумма налогового обязательства по единому налогу, самостоятельно начисленная за налоговый (отчетный) период (стр. 15.1 + стр. 15.2) по итогам отчетного (налогового) периода – 2025 года;
• строке 15.1 – самостоятельно начисленные обязательства по единому налогу по итогам отчетного (налогового) периода – 2025 года;
• строке 15.2 – положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков (значение переносится из стр. 4 гр. 3 разд. ІІ приложения 3) по итогам отчетного (налогового) периода – 2025 года;
• строке 15¹ – сумма военного сбора, начисленного по ставке 10 % размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на календарный месяц и уплаченного за период пребывания на упрощенной системе налогообложения плательщиком единого налога четвертой группы (минимальная заработная плата на 1 января налогового (отчетного) года х 10 % х количество месяцев нахождения в четвертой группе) по итогам отчетного (налогового) периода – 2025 года.

ОИР, категория 107.02