Заповнення Звіту про КІК у разі здійснення операцій, що не впливають на фінрезультат до оподаткування

Більше за темою:

Коментар до Закону № 3706 (КІК)

Оподаткування КІК-дивідендів, отриманих фізособою

КІК-звітність: подання фізособами

Чи заповнюються графи 31, 32 та 33 Звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК) у разі здійснення операцій, що не впливають на фінансовий результат до оподаткування (наприклад, отримання позик, перерахування/отримання авансів)?

Наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254 затверджено форму Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт), скорочену форму Звіту та Порядок заповнення Звіту, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу (далі – Порядок № 254).

Податковим кодексом (далі – ПК) та Порядком № 254 не визначено винятку щодо відображення операцій залежно від фінансового результату до оподаткування таких операцій.

Відповідно до п. 31–33 розд. ІІ Порядку № 254 у графах 31–33 відображаються операції контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) з нерезидентами, із зазначенням: повного переліку операцій, проведених з таким нерезидентом, по кожній операції окремо, повного найменування нерезидента, назви держави (території), коду країни, коду платника податку, зокрема:

• у графі 31 зазначається перелік операцій КІК із нерезидентами, що зареєстровані у державах (на територіях), що включені до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 ПК;
• графі 32 зазначається перелік операцій КІК із нерезидентами – пов’язаними особами;
• графі 33 зазначається перелік операцій КІК з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого КМУ відповідно до пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПК.

ЗІР, категорія 102.23