Заполнение Отчета о КИК при осуществлении операций, не влияющих на финрезультат до налогообложения

Больше по теме:

Комментарий к Закону № 3706 (КИК)

Налогообложение КИК-дивидендов, полученных физлицом

КИК-отчетность: подача физлицами

Заполняются ли графы 31, 32 и 33 Отчета о контролируемых иностранных компаниях (КИК) при осуществлении операций, не влияющих на финансовый результат до налогообложения (например, получение займов, перечисление/получение авансов)?

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утверждены форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет), сокращенная форма Отчета и Порядок заполнения Отчета, сокращенной формы Отчета и подачи в контролирующий орган (далее – Порядок № 254).

Налоговым кодексом (далее – НК) и Порядком № 254 не определены исключения относительно отражения операций в зависимости от финансового результата до налогообложения таких операций.

В соответствии с п. 31–33 разд. ІІ Порядка № 254 в графах 31–33 отражаются операции контролируемой иностранной компании (далее – КИК) с нерезидентами, с указанием: полного перечня операций, проведенных с таким нерезидентом, по каждой операции в отдельности, полного наименования нерезидента, названия государства (территории), кода страны, кода налогоплательщика, в частности:

• в графе 31 указывается перечень операций КИК с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НК;
• графе 32 указывается перечень операций КИК с нерезидентами – связанными лицами;
• графе 33 указывается перечень операций КИК с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный КМУ в соответствии с пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК.

ОИР, категория 102.23