За який перший звітний період ДПС вимагатиме стандартний аудиторський файл (SAF-T UA)

Більше за темою:

Перевірки суб’єктів господарювання контролюючими органами під час воєнного стану: правила та особливості

Податкові перевірки: правила проведення

Чи може ДПС вимагати від платника податків проведення інвентаризації під час перевірки

За який перший календарний рік контролюючий орган має право під час проведення перевірки запитувати у ВПП документи у вигляді стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA)?

Згідно з п. 85.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник податків зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки.

При цьому великий платник податків (далі – ВПП) на запит контролюючого органу зобов’язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв’язку в електронній формі копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту.

Для платників податків, які відповідно до п. 85.2 ПКУ зобов’язані надавати інформацію в електронному вигляді, загальний формат та порядок подачі такої інформації визначає центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. У разі невстановлення електронного формату та порядку надання такої інформації платник податків звільняється від обов’язку подання її в електронній формі.

Формат і структуру надання документів ВПП на запит контролюючого органу в електронній формі, що належать або пов’язані з предметом перевірки, визначено в Порядку надання документів великим платником податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки, затвердженому наказом Мінфіну від 07.11.2011 № 1393 (далі – Порядок № 1393).

Водночас у п. 2.4 розд. ІІ Порядку № 1393 передбачено, що контролюючий орган забезпечує надання відомостей про формат електронних документів (інформації) ВПП шляхом їхнього розміщення на офіційному вебпорталі ДПС.

Із цією метою ДПС на своєму вебпорталі, у рубриці «Головна»/«Електронна звітність» створила 29.07.2022 окрему вкладку «XSD (визначення схеми XML для стандартного аудиторського файлу SAF-T UA)» і розмістила відповідні матеріали.

Оновлена версія 2.0 файлу SAF-T UA на вебпорталі ДПС опублікована 06.11.2024. З цього періоду платники податків отримали фактичну можливість ознайомитися з визначеним оновленим форматом файлу SAF-T UA і встановленими до нього технічними вимогами, адаптувати власні облікові й інформаційні системи, а також забезпечити виконання вимог контролюючого органу щодо подання електронних документів (інформації) у вигляді файлу SAF-T UA.

З урахуванням зазначеного на сьогодні ВПП відповідно до п. 85.2 ПКУ зобов’язані під час проведення документальної перевірки (планової/позапланової, виїзної/невиїзної) надати файл SAF-T UA з дотриманням вимог законодавства про електронний документообіг – не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту контролюючого органу. Початок і кінець періоду, за який формується файл SAF-T UA, визначаються в самому запиті.

Отже, першим календарним роком, за який контролюючий орган має право під час проведення перевірки запитувати у ВПП копії документів, що створюється ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, – у вигляді файлу SAF-T UA, є 2024 рік, враховуючи, що на вебпорталі ДПС оновлений файл SAF-T UA версія 2.0 було опубліковано 06.11.2024.

Водночас файл SAF-T UA не є податковою звітністю в розумінні глави 2 ПКУ, а належить до категорії електронних документів (інформації), обов’язок подання яких покладено на платника податків відповідно до пп. 72.1.1.2 та п. 85.2 ПКУ.

Відповідна інформація розміщена 10.02.2026 на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна /«БАНЕР»/«SAF-T UA»/«Роз’яснення. Питання-відповіді»/«Щодо подання стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) великими платниками податків».

ЗІР, категорія 130.02