За какой первый отчетный период ГНС потребует стандартный аудиторский файл (SAF-T UA)

Больше по теме:

Проверки субъектов хозяйствования контролирующими органами во время военного положения: правила и особенности

Налоговые проверки: правила проведения

Может ли ГНС требовать от налогоплательщика проведения инвентаризации во время проверки

За какой первый календарный год контролирующий орган имеет право во время проведения проверки запрашивать у КПН документы в виде стандартного аудиторского файла (SAF-T UA)?

Согласно п. 85.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки.

При этом крупный налогоплательщик (далее – КПН) по запросу контролирующего органа обязан также предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов средствами электронной связи в электронной форме копии таких документов, создаваемых им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса.

Для налогоплательщиков, которые в соответствии с п. 85.2 НКУ обязаны предоставлять информацию в электронном виде, общий формат и порядок подачи такой информации определяет центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. В случае неустановки электронного формата и порядка предоставления такой информации налогоплательщик освобождается от обязанности подачи ее в электронной форме.

Формат и структура предоставления документов КПН по запросу контролирующего органа в электронной форме, принадлежащие или связанные с предметом проверки, определены в Порядке предоставления документов крупным налогоплательщиком в электронной форме при проведении документальной проверки, утвержденном приказом Минфина от 07.11.2011 № 1393 (далее – Порядок № 1393).

В то же время в п. 2.4 разд. ІІ Порядка № 1393 предусмотрено, что контролирующий орган обеспечивает предоставление сведений о формате электронных документов (информации) КПН путем их размещения на официальном веб-портале ГНС.

С этой целью ГНС на своем веб-портале в рубрике «Головна»/«Електронна звітність» создала 29.07.2022 отдельную вкладку «XSD (визначення схеми XML для стандартного аудиторського файлу SAF-T UA)» и разместила соответствующие материалы.

Обновленная версия 2.0 файла SAF-T UA на веб-портале ГНС опубликована 06.11.2024. С этого периода налогоплательщики получили фактическую возможность ознакомиться с определенным обновленным форматом файла SAF-T UA и установленными к нему техническими требованиями, адаптировать свои учетные и информационные системы, а также обеспечить выполнение требований контролирующего органа относительно подачи электронных документов (информации) в виде файла SAF-T UA.

С учетом указанного на сегодняшний день КПН в соответствии с п. 85.2 НКУ обязаны во время проведения документальной проверки (плановой/внеплановой, выездной/невыездной) предоставить файл SAF-T UA с соблюдением требований законодательства об электронном документообороте – не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса контролирующего органа. Начало и конец периода, за который формируется SAF-T UA, определяются в самом запросе.

Итак, первым календарным годом, за который контролирующий орган имеет право во время проведения проверки запрашивать у КПН копии документов, создаваемых им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, – в виде файла SAF-T UA, является 2024 год, учитывая, что на веб-портале ГНС обновленный файл SAF-T UA версия 2.0 был опубликован 06.11.2024.

В то же время файл SAF-T UA не является налоговой отчетностью в понимании главы 2 НКУ, а относится к категории электронных документов (информации), обязанность подачи которых возложена на налогоплательщика в соответствии с пп. 72.1.1.2 и п. 85.2 НКУ.

Соответствующая информация размещена 10.02.2026 на веб-портале ГНС по ссылке: Главная/«БАНЕР»/«SAF-T UA»/«Роз’яснення. Питання-відповіді»/«Щодо подання стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) великими платниками податків».

ОИР, категория 130.02