За які порушення податківці мають право складати адмінпротоколи

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що відповідно до пп. 20.1.41 Податкового кодексу (далі – ПК) контролюючі органи, визначені пп. 41.1.1 ПК, мають право складати стосовно платників податків – фізичних осіб і посадових осіб платників податків – юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення та виносити постанови у справах про адміністративні правопорушення у порядку, встановленому законом. 

Контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених пп. 41.1.2 ПК), законодавства з питань сплати ЄСВ, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи (пп. 41.1.1 ПК). 

Статтею 234² КУпАП передбачено, що податкові органи розглядають справи про адміністративні правопорушення, пов’язані з порушенням порядку приймання готівки для подальшого її переказу (ст. 163¹³ КУпАП), порушенням порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги) (ст. 163¹⁵ КУпАП), ухиленням від подання декларації про доходи (ст. 164¹ КУпАП), порушенням законодавства про збір та облік ЄСВ (ст. 165¹ КУпАП), порушенням порядку припинення юридичної особи (ч. 3–6 ст. 166⁶ КУпАП), перешкоджанням уповноваженим особам податкових органів у проведенні перевірок (ст. 188²³ КУпАП). 

Від імені податкових органів розглядати справи про адміністративні правопорушення і накладати адміністративні стягнення мають право керівники податкових органів та їх заступники, уповноважені ними посадові (службові) особи. 

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 255 КУпАП, у справах про адміністративні правопорушення, що розглядаються органами, зазначеними, зокрема, в ст. 221 «Районні, районні у місті, міські чи міськрайонні суди (судді)» КУпАП, протоколи про правопорушення мають право складати уповноважені на те посадові особи центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, та його територіальних органів: 

• за порушення прав на об’єкт права інтелектуальної власності (ст. 51² КУпАП); 
• за порушення порядку проведення розрахунків (ст. 155¹ КУпАП); 
• за порушення порядку торгівлі пальним (ч. 1, 3 ст. 161¹ КУпАП) ; 
• за порушення порядку здійснення валютних операцій (ст. 162¹ КУпАП); 
• за порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків (ст. 163¹ КУпАП); 
• за неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) (ст. 163² КУпАП); 
• за невиконання законних вимог посадових осіб податкових органів (ст. 163³ КУпАП); 
• за порушення порядку утримання та перерахування ПДФО та подання відомостей про виплачені доходи (ст. 163⁴ КУпАП); 
• за порушення умов видачі векселів (ст. 163¹² КУпАП); 
• за порушення порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги) (ст. 163¹⁵ КУпАП); 
• за порушення порядку справляння та сплати туристичного збору (ч. 2, 3 ст. 163¹⁷ КУпАП); 
• за порушення порядку провадження господарської діяльності (ст. 164 КУпАП); 
• за зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного податку встановленого зразка (ст. 164⁵ КУпАП); 
• за зайняття забороненими видами господарської діяльності (ст. 163¹⁶ КУпАП); 
• за незаконні дії у разі банкрутства (ст. 166¹⁶ КУпАП); 
• за фіктивне банкрутство (ст. 163¹⁷ КУпАП); 
• за виготовлення, придбання, зберігання або реалізацію фальсифікованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів (ст. 177² КУпАП). 

Причому з урахуванням положення ч. 2 ст. 255 КУпАП у справах про адміністративні правопорушення, розгляд яких віднесено до відання органів ДПС, протоколи про правопорушення, зазначені у ст. 234² КУпАП, мають право складати уповноважені на те посадові особи органів ДПС. 

ГУ ДПС в Одеській області

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm