Виконання суспільно корисних робіт згідно з постановою суду: чи є такий дохід об’єктом обкладення ПДФО

Більше за темою:

Як відобразити у звіті з ЄСВ дохід працівника за виконання суспільно корисних робіт?

Чи є об’єктом обкладення ПДФО сума доходу ФО, яка нарахована на її користь під час виконання суспільно корисних робіт згідно з постановою суду?

Відповідно до ст. 325¹ КУпАП постанова районного, районного у місті, міського чи міськрайонного суду (судді) про накладення адміністративного стягнення у вигляді суспільно корисних робіт надсилається на виконання органу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері виконання кримінальних покарань, не пізніше дня, наступного за днем набрання постановою законної сили.

Виконання стягнення у вигляді суспільно корисних робіт здійснюється шляхом залучення порушників до суспільно корисної праці, вид якої визначається відповідним органом місцевого самоврядування.

За виконання суспільно корисних робіт порушнику нараховується плата за виконану ним роботу. Оплата праці здійснюється погодинно за фактично відпрацьований час у розмірі не меншому, ніж встановлений законом мінімальний розмір оплати праці.

Статтею 325³ КУпАП передбачено, що на власника підприємства, установи, організації або уповноваженого ним органу, за місцем виконання порушником суспільно корисних робіт, покладається, зокрема, нарахування плати порушнику за виконання суспільно корисних робіт та перерахування її на відповідний рахунок органу державної виконавчої служби для подальшого погашення заборгованості зі сплати аліментів.

Частиною 1 ст. 70 Закону від 02.06.2016 № 1404-VIII «Про виконавче провадження» встановлено, що розмір відрахувань, зокрема, із заробітної плати боржника вираховується із суми, що залишається після утримання податків, зборів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. ІV Податкового кодексу України (далі – ПКУ), згідно з п. 162.1 якого платниками ПДФО є, зокрема, фізособа-резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Згідно з пп. 163.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Пунктом 164.2 ПКУ визначено перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Так, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків включаються, зокрема:

• доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 ПКУ);
• інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).

При цьому податковий агент, поняття якого визначено пп. 14.1.180 ПКУ, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ (пп. 168.1.1 ПКУ).

Пунктом п. 167.1 ПКУ передбачено, що ставка ПДФО становить 18 % бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику, зокрема, у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Ураховуючи вищезазначене, сума доходу фізичної особи, яка нарахована на її користь під час виконання суспільно корисних робіт згідно з постановою суду, включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується податковим агентом за ставкою 18 %.

ЗІР, категорія 103.02