Выполнение общественно полезных работ согласно постановлению суда: является ли такой доход объектом обложения НДФЛ

Больше по теме:

Как отразить в отчете по ЕСВ доход работника за выполнение общественно полезных работ?

Является ли объектом обложения НДФЛ сумма дохода ФЛ, начисленная в его пользу при выполнении общественно полезных работ согласно постановлению суда?

В соответствии со ст. 325¹ КУоАП постановление районного, районного в городе, городского или горрайонного суда (судьи) о наложении административного взыскания в виде общественно полезных работ направляется на исполнение органу центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере исполнения уголовных наказаний, не позднее дня, следующего за днем вступления постановления в законную силу.

Исполнение взыскания в виде общественно полезных работ осуществляется путем привлечения нарушителей к общественно полезному труду, вид которого определяется соответствующим органом местного самоуправления.

За выполнение общественно полезных работ нарушителю начисляется плата за выполненную им работу. Оплата труда осуществляется почасово за фактически отработанное время в размере не меньше установленного законом минимального размера оплаты труда.

Статьей 325³ КУоАП предусмотрено, что на собственника предприятия, учреждения, организации или уполномоченного им органа по месту выполнения нарушителем общественно полезных работ возлагается, в частности, начисление платы нарушителю за выполнение общественно полезных работ и перечисление ее на соответствующий счет органа государственной исполнительной службы для дальнейшего погашения задолженности по уплате алиментов.

Частью 1 ст. 70 Закона от 02.06.2016 № 1404-VIII «Об исполнительном производстве» установлено, что размер отчислений, в частности, из заработной платы должника высчитывается из суммы, остающейся после удержания налогов, сборов и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), согласно п. 162.1 которого плательщиками НДФЛ является, в частности, физлицо-резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине; налоговый агент.

Согласно пп. 163.1.1 НКУ объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Пунктом 164.2 НКУ определен перечень доходов, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Так, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности:

• доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (пп. 164.2.1 НКУ);
• другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ (пп. 164.2.20 НКУ).

При этом налоговый агент, понятие которого определено пп. 14.1.180 НКУ, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 НКУ (пп. 168.1.1 НКУ).

Пунктом п. 167.1 НКУ предусмотрено, что ставка НДФЛ составляет 18 % базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику, в частности, в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Учитывая вышесказанное, сумма дохода физического лица, начисленная в его пользу при выполнении общественно полезных работ согласно постановлению суда, включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом налоговым агентом по ставке 18 %.

ОИР, категория 103.02