Чи збільшує обʼєкт оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах погашення дебіторської заборгованості

Більше за темою:

Як списати дебіторську заборгованість, не визнану судом?

Заборгованість дебіторська та кредиторська: дисконтування, сумнівність, списання, прощення

Які податкові наслідки у разі, якщо у ЮО є укладені договори до набуття статусу резидента Дія Сіті і до переходу на особливі умови оподаткування, і обліковується дебіторська чи кредиторська заборгованість за ними та розрахунки по таким договорам проводяться після переходу платника податків на особливі умови (9 %)?

Для резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах відповідно до пп. 137.10.4.4 Податкового кодексу (далі – ПК) податкові зобов’язання визначаються у податковій декларації, що подається за результатами податкового (звітного) року, протягом якого за операціями, що є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 141.9¹.2 ПК, відбулася одна з таких подій, зокрема, сплив 365-денний строк (або строк, визначений у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, на перевищення строків розрахунків, визначених законодавством) з дня виплати коштів та/або передачі майна (у т. ч. за кордон), якщо такі кошти чи майно залишаються неповернутими або платник податку не отримав у рахунок сплачених коштів майно чи результати виконаних робіт (наданих послуг), або в оплату наданих майна, робіт, послуг кошти (не провів залік зустрічних вимог, внаслідок якого припиняється зобов’язання платника податку із сплати коштів або вивезення майна за кордон).

Указана норма застосовується для операцій, які були здійснені платником податку, який вже мав статус резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.

Отже погашення дебіторської заборгованості, яка була сформована до набуття статусу резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, не збільшує обʼєкт оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.

Водночас згідно із п. 60 підрозд. 4 розд. ХХ ПК якщо платник податку на прибуток підприємств на загальних підставах здійснив перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах або якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах здійснив перехід на обкладення податком на прибуток підприємств на загальних підставах, такі платники податку визначають об’єкт оподаткування з урахуванням цього пункту.

Операції резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах з виплати коштів та/або передачі майна (робіт, послуг) на користь осіб, які не є резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах, у рахунок погашення зобов’язань, що виникли в період до переходу на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, підлягають оподаткуванню за правилами, передбаченими п. 135.2, 137.10, 141.9¹ ПК.

Тобто, якщо платник податку до переходу на спеціальний режим обкладення податком на прибуток резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах мав кредиторську заборгованість перед контрагентом, то при здійсненні розрахунку із таким контрагентом, під час перебування на спеціальному режимі обкладення податком на прибуток підприємств – резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, такий платник повинен відобразити операції з погашення такої кредиторської заборгованості, виходячи із норм п. 135.2, 137.10, 141.9¹ ПК.

Відповідні роз’яснення наведено в Інформаційному листі № 4/2025 «Дія Сіті: актуальні питання оподаткування податком на прибуток підприємств» (розд. ІІ «Актуальні питання»), розміщеному на вебпорталі ДПС у рубриці «Інформаційні матеріали» та у рубриці «Інформаційні листи» розділу «Важлива інформація».

ЗІР, категорія 102.24