Пішов зі спрощенки в середині звітного року: як розрахувати податок на прибуток?

Читайте за темою:

Коригування фінрезультату до оподаткування платником при переході зі спрощеної системи оподаткування на загальну

Єдинник перейшов на загальну систему оподаткування з 01.07.19 р. І тепер цікавиться, як йому розрахувати об’єкт обкладення податком на прибуток у декларації за 2019 рік.

Фахівці ДПС в Індивідуальній податковій консультації від 04.02.20 р. № 459/6/99-00-07-02-02-06/IПК роз’яснили, у чому полягають особливості визначення об’єкта оподаткування у колишнього єдинника.

Так, у декларації за 2019 рік показник фінрезультату до оподаткування (ряд. 02 декларації) потрібно визначити за правилами бухобліку і лише за період перебування платника на загальній системі. Тобто за період з 1 липня по 31 грудня 2019 року. 

Додамо, що показник доходу (ряд. 01 декларації) також визначається за правилами бухобліку і теж тільки за цей період. 

І якщо дохід колишнього єдинника в рядку 01 декларації за 2019 рік:

• не перевищує 20 млн грн – такий платник має право для цілей податку на прибуток не коригувати фінрезультат на різниці, передбачені розд. III Податкового кодексу (далі – ПК). Але для цього він повинен прийняти рішення про незастосування коригування на такі різниці (видати наказ по підприємству) і повідомити про таке рішення контролюючий орган у спеціальному полі декларації за 2019 рік. Завважимо, що наступного разу такий платник має подати декларацію вже тільки за підсумками 2020 року;
• перевищує 20 млн грн – тоді такий платник при визначенні об’єкта оподаткування зобов’язаний коригувати фінрезультат на всі різниці, передбачені ПК (у т. ч. розд. III), починаючи з 2019 року. При цьому податківці звертають увагу платника на норму пп. 140.5.12 ПК. Завважимо також, що такий платник у 2020 році має подавати декларацію з податку на прибуток і сплачувати податок щоквартально.

А що це за різниця з пп. 140.5.12 ПК? Нагадаємо: колишній єдинник (за винятком єдинника четвертої групи) має збільшити фінрезультат звітного періоду на суму, яка надійшла йому на оплату товарів (робіт, послуг), відвантажених на спрощеній системі. Але це не стосується платників, чий показник доходу в рядку 01 декларації за 2019 рік не перевищив 20 млн грн.