Ушел с упрощенки в середине отчетного года: как рассчитать налог на прибыль?

Читайте по теме:

Корректировка финрезультата до налогообложения плательщиком при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую

Единщик перешел на общую систему налогообложения с 01.07.19 г. И теперь интересуется, как ему рассчитать объект обложения налогом на прибыль в декларации за 2019 год.
Специалисты ГНС в Индивидуальной налоговой консультации от 04.02.20 г. № 459/6/99-00-07-02-02-06/IПК разъяснили, в чем заключаются особенности определения объекта налогообложения у бывшего единщика.

Так, в декларации за 2019 год показатель финрезультата до налогообложения (стр. 02 декларации) нужно определить по правилам бухучета и только за период пребывания плательщика на общей системе. То есть за период с 1 июля по 31 декабря 2019 года. 

Добавим, что показатель дохода (стр. 01 декларации) также определяется по правилам бухучета и тоже только за этот период. 
И если доход бывшего единщика в строке 01 декларации за 2019 год:

• не превышает 20 млн грн – такой плательщик имеет право для целей налога на прибыль не корректировать финрезультат на разницы, предусмотренные разд. III Налогового кодекса (далее – НК). Но для этого он должен принять решение о неприменении корректировки на такие разницы (издать приказ по предприятию) и уведомить о таком решении контролирующий орган в специальном поле декларации за 2019 год. Отметим, что в следующий раз такой плательщик должен будет подать декларацию уже только по итогам 2020 года;
• превышает 20 млн грн – тогда такой плательщик при определении объекта налогообложения обязан корректировать финрезультат на все разницы, предусмотренные НК (в т. ч. разд. III), начиная с 2019 года. При этом налоговики обращают внимание плательщика на норму пп. 140.5.12 НК. Отметим также, что такой плательщик в 2020 году должен будет подавать декларацию по налогу на прибыль и уплачивать налог ежеквартально.

А что это за разница из пп. 140.5.12 НК? Напомним: бывший единщик (за исключением единщика четвертой группы) должен увеличить финрезультат отчетного периода на сумму, которая поступила ему в оплату товаров (работ, услуг), отгруженных на упрощенной системе. Но это не касается плательщиков, чей показатель дохода в строке 01 декларации за 2019 год не превысил 20 млн грн.