Хто заповнює дані інвентаризації ОЗ у додатку АМ

Більше за темою:

Забезпечення під ремонт основних засобів: чи можливо?

Особливості розподілу витрат з утримання рухомих основних засобів на сільськогосподарських підприємствах

Які платники заповнюють інформацію про результати інвентаризації об’єктів основних засобів у додатку АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та в якому випадку?

Відповідно до абзаців тринадцятого – чотирнадцятого п. 43¹ підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02.2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» (далі – Указ № 64), та до кінця календарного року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, вимога до основних засобів щодо неперебування їх у використанні, визначена абзацом сьомим п. 43¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, не застосовується до основних засобів, введених в експлуатацію після набрання чинності Законом від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813).

Платники податку на прибуток мають право застосовувати норми, визначені п. 43¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, і до основних засобів, що були у використанні, введених в експлуатацію у період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом № 64, до дати набрання чинності Законом № 3813. Такі платники податку зобов’язані провести інвентаризацію цих основних засобів станом на перше число податкового (звітного) періоду, в якому прийнято рішення про застосування положень п. 43¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. При цьому балансова (залишкова) вартість таких основних засобів, розрахована відповідно до вимог розд. III ПКУ на перше число такого податкового (звітного) періоду, підлягає амортизації протягом мінімально допустимих строків амортизації відповідної групи основних засобів, визначених п. 43¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. Положення цього абзацу застосовуються до платників податку на прибуток підприємств, які є виробниками/постачальниками товарів оборонного призначення за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель, виконавцями робіт та послуг оборонного призначення або підприємствами-співвиконавцями зазначених контрактів (договорів) у розумінні Закону від 17.07.2020 № 808-ІХ «Про оборонні закупівлі».

Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємства затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація).

Для відображення різниць, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів та нематеріальних активів, використовуються дані додатка АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації» до Декларації (рядок 1.2.1 АМ додатка РІ до рядка 03 РІ) (далі – додаток АМ).

У додатку АМ наявна таблиця «Інформація про результати інвентаризації об’єктів основних засобів станом на 1-е число податкового (звітного) періоду 20__ року, в якому прийнято рішення про застосування мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, що були у використанні, введених в експлуатацію у період дії воєнного стану в Україні» (далі – Таблиця).

У Таблиці відображаються дані проведеної інвентаризації за об’єктами груп 3, 4, 5, 9 основних засобів:

• у графі 1 – номер групи основних засобів (3, 4, 5, 9);
• у графі 2 – балансова (залишкова) вартість на початок звітного (податкового) періоду;
• графа 3 – балансова (залишкова) вартість на кінець звітного (податкового) періоду.

Згідно з приміткою 4 Таблиця заповнюється у разі прийняття рішення про застосування мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, що були у використанні, введених в експлуатацію у період дії воєнного стану в Україні, відповідно до п. 43¹ підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

ЗІР, категорія 102.20