З якої дати ФО-резидент втрачає статус контролюючої особи у випадку ліквідації КІК

Більше за темою:

Коментар до Закону № 3706 (КІК)

КІК-звітність: подання фізособами

З якої дати ФО – резидент України втрачає статус контролюючої особи у випадку ліквідації КІК (юридичної особи, утворення без статусу юридичної особи)? 

Відповідно до п. 1 ст. 7 Закону від 23.06.2005 № 2709-IV «Про міжнародне приватне право» при визначенні права, що підлягає застосуванню, суд чи інший орган керується тлумаченням норм і понять відповідно до права України, якщо інше не передбачено законом. 

Згідно з п. 1 ст. 10 Закону від 15.05.2003 № 755-ІV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань», якщо документи та відомості, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, внесені до нього, такі документи та відомості вважаються достовірними і можуть бути використані у спорі з третьою особою. 

Підпунктом 39².1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) передбачено, що контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України, відповідно до правил, визначених ПКУ. 

Юридичною особою може визнаватися корпоративне утворення (об’єднання) або організація, наділена правом володіти активами, мати права та обов’язки та здійснювати діяльність від власного імені та незалежно від засновників, учасників або форми власності. Наявність у контрольованої іноземної компанії статусу юридичної особи визнається відповідно до законодавства її реєстрації. 

У випадках, передбачених ст. 39² ПКУ, до контрольованої іноземної компанії може прирівнюватися іноземне утворення без статусу юридичної особи. 

Утворенням без статусу юридичної особи визнається утворення, створене на підставі правочину або зареєстроване відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи, яке відповідно до законодавства та/або документів, що регулюють її діяльність (особистого закону), має право здійснювати діяльність, спрямовану на отримання доходу (прибутку) в інтересах своїх учасників, партнерів, засновників, довірителів або інших вигодоотримувачів. 

Згідно з пп. 39².5.5 ПКУ фізична особа (юридична особа) – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про: 

• кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39² ПКУ; 
• заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи; 
• кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39² ПКУ; 
• ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи. 

Форма та порядок надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (далі – Повідомлення) затверджені наказом Мінфіну від 22.09.2021 № 512. 

Повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної (юридичної) особи – резидента протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю) засобами електронного зв’язку в електронній формі. 

Отже, фізична особа – резидент України втрачає статус контролюючої особи з дати внесення запису про ліквідацію іноземної компанії до відповідного реєстру іноземної держави (припинення її як юридичної особи) або з дати фактичної ліквідації утворення без статусу юридичної особи, що підтверджується відповідними документами згідно із законодавством країни реєстрації (заснування) КІК, про що протягом 60 днів до контролюючого органу надсилається Повідомлення. 

ЗІР, категорія 103.29