С какой даты ФЛ-резидент теряет статус контролирующего лица в случае ликвидации КИК

Больше по теме:

Комментарий к Закону № 3706 (КИК)

КИК-отчетность: подача физлицами

С какой даты ФЛ – резидент Украины теряет статус контролирующего лица в случае ликвидации КИК (юридического лица, образования без статуса юридического лица)? 

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона от 23.06.2005 № 2709-IV «О международном частном праве» при определении права, которое подлежит применению, суд или другой орган руководствуется толкованием норм и понятий в соответствии с правом Украины, если иное не предусмотрено законом. 

Согласно п. 1 ст. 10 Закона от 15.05.2003 № 755-ІV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований», если документы и сведения, подлежащие внесению в Единый государственный реестр, внесены в него, такие документы и сведения считаются достоверными и могут быть использованы в споре с третьим лицом. 

Подпунктом 39².1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) предусмотрено, что контролируемой иностранной компанией признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которая признается находящейся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины, в соответствии с правилами, определенными НКУ. 

Юридическим лицом может признаваться корпоративное образование (объединение) или организация, наделенное правом владеть активами, иметь права и обязанности и осуществлять деятельность от собственного имени и независимо от учредителей, участников или формы собственности. Наличие у контролируемой иностранной компании статуса юридического лица признается в соответствии с законодательством его регистрации. 

В случаях, предусмотренных ст. 39² НКУ, к контролируемой иностранной компании может приравниваться иностранное образование без статуса юридического лица. 

Образованием без статуса юридического лица признается образование, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания юридического лица, которое в соответствии с законодательством и/или документами, регулирующими его деятельность (личного закона), вправе осуществлять деятельность, направленную на получение дохода (прибыли) в интересах своих участников, партнеров, учредителей, доверителей или других выгодополучателей.

Согласно пп. 39².5.5 НКУ физическое лицо (юридическое лицо) – резидент Украины обязано уведомлять контролирующий орган: 

• о каждом непосредственном или опосредованном приобретении доли в иностранном юридическом лице или начале осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, которое приводит к признанию такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² НКУ; 
• об учреждении, создании или приобретении имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица; 
• о каждом отчужденим доли в иностранном юридическом лице или прекращеним осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, которое приводит к потере признания такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями ст. 39² НКУ; 
• о ликвидации или отчуждении имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица. 

Форма и порядок отправки в контролирующий орган Уведомления о приобретении (начало осуществления фактического контроля) или отчуждении доли (прекращение фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица (далее – Уведомление) утверждены приказом Минфина от 22.09.2021 № 512. 

Уведомление направляется в контролирующий орган по основному месту учета физического (юридического) лица – резидента в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращения фактического контроля) средствами электронной связи в электронной форме. 

Следовательно, физическое лицо – резидент Украины теряет статус контролирующего лица с даты внесения записи о ликвидации иностранной компании в соответствующий реестр иностранного государства (прекращение его как юридического лица) или с даты фактической ликвидации образования без статуса юридического лица, которое подтверждается соответствующими документами согласно законодательству страны регистрации (основания) КИК, о чем в течение 60 дней в контролирующий орган отсылается Уведомление.

ОИР, категория 103.29