Чи поширюються нові строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН на зведені ПН

Більше за темою:

Податкові накладні за щоденними операціями та зведені: коли складати

Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що п. 89 та 90 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу (далі – ПК) на період дії воєнного стану збільшено строки реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних/розрахунків коригування (далі – ПН/РК), які мають поденний строк складання/реєстрації, встановлений п. 201.10 ПК, та зменшено розміри штрафів за їх порушення. 

Нові строки реєстрації в ЄРПН ПН/РК, складених починаючи з 16 січня 2023 року, становлять: 

• для ПН/РК, складених з 1-го по 15-й календарний день (включно) календарного місяця, – до 5-го календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені; 
• для ПН/РК, складених з 16-го по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 18-го календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені. 

Разом з цим, п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК не передбачено збільшення строку для реєстрації в ЄРПН зведених ПН/РК до таких зведених ПН, складаних за операціями, визначеними п. 198.5 та 199.1 ПК, передбаченого абзацом сімнадцятим п. 201.10 ПК, – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені. 

Водночас ПК передбачено складання ПН за щоденними підсумками операцій (якщо ПН не була складена на ці операції), реєстрація яких в ЄРПН здійснюється в загальному порядку. 

Відповідальність за порушення граничних строків для реєстрації в ЄРПН ПН/РК передбачена ст. 120¹ та п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПК. 

При цьому, для ПН/РК, складених на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від обкладення ПДВ; ПН/РК, складених на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; ПН/РК, складених відповідно до п. 198.5 ПК у разі здійснення операцій, визначених пп. «а»–«г» п. 198.5 ПК, ПН/РК, складених відповідно до ст. 199 ПК; ПН/РК, складених відповідно до абзацу одинадцятого п. 201.4 ПК, за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПК, встановлена відповідальність у вигляді штрафних санкцій у розмірі 2 % від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн (абзац сьомий п. 120¹.1 ПК). 

Таким чином, у разі порушення строків, визначених ПК, для реєстрації в ЄРПН ПН та/або РК до таких ПН, складених за щоденними підсумками операцій з постачання товарів/послуг, застосування штрафних санкцій буде здійснюватися: 

• у розмірах, визначених п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПК (в залежності від кількості днів прострочення), – щодо операцій, які обкладаються за основною ставкою ПДВ або за ставкою 7, 14 %; 
• у розмірі, визначеному абзацом сьомим п. 120¹.1 ПК (2 % від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн), – щодо операцій, які звільняються від обкладення ПДВ або оподатковуються за нульовою ставкою. 

ГУ ДПС в Одеській області