Распространяются ли новые сроки регистрации НН/РК в ЕРНН на сводные НН

Больше по теме:

Налоговые накладные по ежедневным операциям и сводные: когда составлять

Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной

Главное управление ГНС в Одесской области информирует, что п. 89 и 90 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК), на период действия военного положения увеличены сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговых накладных/расчетов корректировки (далее – НН/РК), которые имеют поденный срок составления/регистрации, установленный п. 201.10 НК, и уменьшены размеры штрафов за их нарушение. 

Новые сроки регистрации в ЕРНН НН/РК, составленных начиная с 16 января 2023 года, составляют: 

• для НН/РК, составленных с 1-го по 15-й календарный день (включительно) календарного месяца, – до 5-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены; 
• для НН/РК, составленных с 16-го по последний календарный день (включительно) календарного месяца, – до 18-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены. 

Вместе с этим, п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК не предусмотрено увеличение срока для регистрации в ЕРНН сводных НН/РК к таким сводным НН, составленным по операциям, определенным п. 198.5 и 199.1 НК, предусмотренного абзацем семнадцатым п. 201.10 НК, – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены. 

В то же время НК предусмотрено составление НН по ежедневным итогам операций (если НН не была составлена на эти операции), регистрация которых в ЕРНН осуществляется в общем порядке. 

Ответственность за нарушение предельных сроков для регистрации в ЕРНН НН/РК предусмотрена ст. 120¹ и п. 90 подразд. 2 разд. XX НК. 

При этом для НН/РК, составленных на операции по поставке товаров/услуг, освобождаемых от обложения НДС; НН/РК, составленных на операции, облагаемых по нулевой ставке; НН/РК, составленных в соответствии с п. 198.5 НК при совершении операций, определенных пп. «а»–«г» п. 198.5 НК, НН/РК, составленных в соответствии со ст. 199 НК; НН/РК, составленных в соответствии с абзацем одиннадцатым п. 201.4 НК, за нарушение плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст. 201 НК, установлена ответственность в виде штрафных санкций в размере 2 % от объема поставки (без НДС), но не более 1 020 грн (абзац седьмой п. 120¹.1 НК). 

Таким образом, в случае нарушения сроков, определенных НК, для регистрации в ЕРНН НН и/или РК к таким НН, составленным по ежедневным итогам операций по поставке товаров/услуг, применение штрафных санкций будет осуществляться: 

• в размерах, определенных п. 90 подразд. 2 разд. XX НК (в зависимости от количества дней просрочки), – по операциям, которые облагаются по основной ставке НДС или по ставке 7, 14 %; 
• в размере, определенном абзацем седьмым п. 120¹.1 НК (2 % от объема поставки (без НДС), но не более 1 020 грн), – по операциям, которые освобождаются от обложения НДС или облагаются налогом по нулевой ставке. 

ГУ ГНС в Одесской области