Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Розповсюдженні порушення під час заповнення податкової звітності із земельного податку

Роз’яснення
17.10.2024

З метою удосконалення якості наявної інформації в інформаційно-телекомунікаційній системі контролюючих органів та забезпечення дотримання вимог чинного податкового законодавства в частині справляння плати за землю з юридичних осіб Державна податкова служба листом № 27154/7/99-00-04-01-02-07 від 30.09.2024 повідомила наступне.

За наслідками здійсненого аналізу податкової звітності із земельного податку на 2024 рік (далі - Декларація), форма Декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 18.02.2022 № 83), було встановлено низку помилок допущених платниками податків при заповнені розділів І, II та III.

Так, після проведення камеральних перевірок Декларацій посадовими особами територіальних підрозділів ДПС, встановлено значну кількість платників, які при заповненні форми Декларації впродовж декількох податкових періодів некоректно вказують код категорії земельних ділянок, інформацію щодо документів, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою, кадастровий номер, площу тощо.

Слід звернути увагу, що Декларація заповнюється з урахуванням приміток, які містяться у самій формі Декларації.

У разі наявності у Декларації відмітки «земельний податок» заповнюється розділ І, зокрема:

  • у колонці 2 зазначається категорія/код цільового призначення земельної ділянки арабськими цифрами згідно з Класифікатором видів цільового призначення земельних ділянок, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 28.07.2021 №821 «Про внесення змін до деяких актів Кабінету Міністрів України» (далі - Класифікатор);
  • у колонці 3 вказується вид права на земельну ділянку:
    • власність;
    • постійне користування.

При поданні декларації із земельного податку у графі 3 розділу І Декларації необхідно проставляти вид права «1»  (якщо земельна ділянка перебуває у приватній власності платника) або «2» (якщо земельна ділянка перебуває у постійному користуванні платника);

  • у колонці 7 зазначається частка неповного місяця володіння або користування у місяці, яка не може бути меншою за 0,0323 та більшою за 0,9677. Однак по 13162 земельних ділянках встановлено значну кількість помилок при заповненні частки неповного місяця володіння або користування у місяці, що впливає на проведення автоматичного розрахунку податкових зобов’язань та/або суми пільги. Також одночасно у колонці 8 зазначено «кількість повних місяців» – 12, або взагалі відсутня кількість повних місяців, що перебувають у користуванні, що також є помилкою; 
  • у колонці 9 зазначається кадастровий номер земельної ділянки у форматі хххххххххх:хх:ххх:хххх; 
  • у колонці 10 зазначається код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці. Неправильне заповнення цієї колонки може ставити під сумнів застосування платником податків ставки податку, а також правильність застосування податкової пільги;
  • у колонці 11 зазначається адреса земельної ділянки;
  • у колонці 12 зазначається площа земельної ділянки у га (з чотирма десятковими знаками) та у колонці 13 зазначається площа земельної ділянки в квадратних метрах (з двома десятковими знаками), при цьому не допускається заповнення показників площі землі одночасно в колонці 12 та 13 по одному кадастровому номеру;

Встановлено випадки, коли платники замість площі земельної ділянки у колонці 13 проставляють розмір нормативної грошової оцінки одиниці площі земельної ділянки. 

  • у колонці 14 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (грн/га - якщо площа проставлена в колонці 12, або грн/кв.м – якщо площа проставлена в колонці 13) та у колонці 15 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі –- для земель, де не проведена нормативна грошова оцінка.

Слід звернути увагу, що нормативна грошова оцінка вказується за одиницю площі земельної ділянки, або за 1 кв.м., або за 1 га, одночасне заповнення в двох колонках по одному кадастровому номеру не допускається, так як це різні показники;

  • у колонці 16 вказується ставка податку;
  • у колонці 17 зазначається розрахункова річна сума земельного податку. При проведенні аналізу встановлено, що по деяких земельних ділянках така сума не розрахована, що унеможливлює перевірити правильність обрахування податкових пільг та втрати місцевого бюджету у зв’язку із військовою агресією Російської Федерації.

Аналогічні помилки допущено і платниками орендної плати, відмінність полягає лише в розділах заповнення Декларації.

За результатами проведеного аналізу встановлено різницю задекларованих сум між розділами І, II Декларації та розділом III Декларації.

Окрему увагу слід звернути на наявність відображення задекларованих сум до сплати у розділі III Декларації, так як розділи І та II податкової декларації є, по суті, розрахунковою частиною та його дані не відображаються в інформаційно-комунікаційній системі ДПС, що унеможливлює встановлення своєчасності сплати задекларованих податкових зобов’язань.

Враховуючи вищезазначене радимо платникам земельного податку перевірити правильність заповнення податкової звітності із плати за землю за 2024 рік, виправити встановлені помилки та привести у відповідність зазначені інформаційні показники у Деклараціях.

ГУ ДПС у Вінницькій області


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
30.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня   Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (наказ від 11.09.2025) З 27 вересня змінюються правила реєстрації ПН: роз’яснення ДПС Зміни в бронюванні: що передбачено в Програмі діяльності КМУ Для ФОП та самозайнятих – нові правила...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
06.10.2025
«Транспортний безвіз»:що важливо знати перевізникам
Умови виконання перевезень залишаються незмінними. Як і раніше, обов’язкова наявність спеціальної наліпки (маркування), ліцензії, документів на вантаж. Продовження Угоди після 2027 року залежатиме від двох ключових чинників: незалежного дослідження впливу Угоди, яке проведе Єврокомісія; впрова...
06.10.2025
Модуль «Внутрішні нерегулярні перевезення»: відповіді на найпоширеніші питання
На Лінію інформаційної підтримки Укртрансбезпеки (+380443504304) надходять звернення від перевізників стосовно роботи модуля «Внутрішні нерегулярні перевезення». Більше за темою: Вантажоперевезення по Україні та за кордон На Лінію інформаційної підтримки Укртрансбезпеки (+380443504304) ...
06.10.2025
Ремонт військової техніки на СТО та поставка дронів: чи коригується фінрезультат та чи є це благодійною допомогою
Підприємство – платник податку на прибуток підприємств не здійснює коригування фінансового результату до оподаткування у разі здійснення оплати вартості ремонту техніки та поставки дронів для військової частини, що здійснюються за відповідними тристоронніми договорами між благодійником (підпри...
Кращі матеріали