Распространенные нарушения при заполнении налоговой отчетности по земельному налогу

С целью усовершенствования качества имеющейся информации в информационно-телекоммуникационной системе контролирующих органов и обеспечения соблюдения требований действующего налогового законодательства в части взимания платы за землю с юридических лиц Государственная налоговая служба письмом № 27154/7/99-00-04-01-02-07 от 30.09.2024 сообщила следующее.

По результатам проведенного анализа налоговой отчетности по земельному налогу на 2024 год (далее – Декларация), форма Декларации утверждена приказом Министерства финансов Украины от 16.06.2015 № 560 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 18.02.2022 № 83) допущенных налогоплательщиками при заполнении разделов I, II и III.

Так, после проведения камеральных проверок Деклараций должностными лицами территориальных подразделений ГНС установлено значительное количество плательщиков, которые при заполнении формы Декларации в течение нескольких налоговых периодов некорректно указывают код категории земельных участков, информацию о документах, удостоверяющих право собственности или пользования земельным участком, кадастровый номер, площадь и т.д.

Следует обратить внимание на то, что Декларация заполняется с учетом примечаний, содержащихся в самой форме Декларации.

При наличии в Декларации отметки «земельный налог» заполняется раздел I, в частности:

• в колонке 2 указывается категория/код целевого назначения земельного участка арабскими цифрами согласно Классификатору видов целевого назначения земельных участков, утвержденному Постановлением Кабинета Министров Украины от 28.07.2021 № 821 «О внесении изменений в некоторые акты Кабинета Министров Украины» (далее - Классификатор);
• в колонке 3 указывается вид права на земельный участок:
  • собственность;
  • постоянное пользование.

При подаче декларации по земельному налогу в графе 3 раздела I Декларации необходимо проставлять вид права «1» (если земельный участок находится в частной собственности плательщика) или «2» (если земельный участок находится в постоянном пользовании плательщика);

в колонке 7 указывается доля неполного месяца владения или пользования в месяце, которая не может быть менее 0,0323 и больше 0,9677. Однако по 13 162 земельным участкам установлено значительное количество ошибок при заполнении доли неполного месяца владения или пользования в месяце, что влияет на проведение автоматического расчета налоговых обязательств и/или суммы льготы. Также одновременно в колонке 8 указано «количество полных месяцев» – 12, или вообще отсутствует количество находящихся в пользовании полных месяцев, что также является ошибкой;.

в колонке 9 указывается кадастровый номер земельного участка в формате хххххххххх:хх:ххх:хххх;

в колонке 10 указывается код по КАТОТТГ административно-территориальной единицы. Неправильное заполнение этой колонки может подвергать сомнению применение налогоплательщиком ставки налога, а также правильность применения налоговой льготы;

в колонке 11 указывается адрес земельного участка;

в колонке 12 указывается площадь земельного участка в га (с четырьмя десятичными знаками) и в колонке 13 указывается площадь земельного участка в квадратных метрах (с двумя десятичными знаками), при этом не допускается заполнение показателей площади земли одновременно в колонке 12 и 13 по одному кадастровому номера.

Установлены случаи, когда плательщики вместо площади земельного участка в колонке 13 проставляют размер нормативной денежной оценки единицы площади земельного участка;

в колонке 14 указывается нормативная денежная оценка единицы площади земельного участка (грн/га – если площадь проставлена ​​в колонке 12, или грн/кв.м – если площадь проставлена ​​в колонке 13) и в колонке 15 указывается нормативная денежная оценка единицы площади пашни – для земель, где не произведена нормативная денежная оценка.

Следует обратить внимание, что нормативная денежная оценка указывается за единицу площади земельного участка, либо за 1 кв.м., либо за 1 га, одновременное заполнение в двух колонках по одному кадастровому номеру не допускается, так как это разные показатели;

• в колонке 16 указывается ставка налога;
• в колонке 17 указывается расчетная годовая сумма земельного налога. При проведении анализа установлено, что по некоторым земельным участкам такая сумма не рассчитана, что делает невозможным проверить правильность исчисления налоговых льгот и потери местного бюджета в связи с военной агрессией Российской Федерации.

Аналогичные ошибки допущены и плательщиками арендной платы, разница заключается только в разделах заполнения Декларации.

По результатам проведенного анализа установлена ​​разница задекларированных сумм между разделами I, II Декларации и III Декларации.

Отдельное внимание следует обратить на наличие отражения задекларированных сумм к уплате в разделе III Декларации, так как разделы I и II налоговой декларации являются, по сути, расчетной частью и его данные не отражаются в информационно-коммуникационной системе ГНС, что делает невозможным установление своевременности уплаты задекларированных налоговых обязательств.

Учитывая вышесказанное, советуем плательщикам земельного налога проверить правильность заполнения налоговой отчетности по плате за землю за 2024 год, исправить установленные ошибки и привести в соответствие указанные информационные показатели в Декларациях.

ГУ ГНС в Винницкой области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm