Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Розрахунок від’ємного загального результату переоцінки цінних паперів

Роз’яснення
15.10.2024

Як розраховується від’ємний загальний результат переоцінки цінних паперів, не врахований у попередніх податкових періодах, який відображається у рядку 04 додатка ЦП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, та який порядок його перенесення у наступні податкові (звітні) періоди?

Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) об’єктом обкладення податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПК.

Різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, визначаються відповідно до п. 141.2 ПК.

Згідно з абзацом третім пп. 141.2.1 ПК фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму від’ємного загального результату переоцінки цінних паперів (загальна сума уцінок цінних паперів перевищує загальну суму їх дооцінок за звітний період) (крім державних цінних паперів або облігацій місцевих позик), відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

Тобто, фінансовий результат до оподаткування не підлягає збільшенню на суму позитивного загального результату переоцінки цінних паперів (якщо загальна сума дооцінок цінних паперів перевищує загальну суму їх уцінок за звітний період).

Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 № 101) (далі – Декларація).

У рядку 4.1.3 РІ додатка ЦП до рядків 4.1.3 ЦП, 4.1.4 ЦП додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації відображається загальний результат переоцінки цінних паперів, який може мати як позитивне так і від’ємне значення (+, –) та складається з загальної суми дооцінок цінних паперів, відображеної у складі фінансового результату до оподаткування (ряд. 4.1.3.1) зменшеної на загальну суму уцінок цінних паперів, відображеної у складі фінансового результату до оподаткування (ряд. 4.1.3.2).

Ураховуючи положення абзацу третього пп. 141.2.1 ПК, якщо загальна сума уцінок цінних паперів, відображена у складі фінансового результату до оподаткування (показник ряд. 4.1.3.2 додатка ЦП), перевищує загальну суму дооцінок цінних паперів, відображену у складі фінансового результату до оподаткування (показник ряд. 4.1.3.1 додатка ЦП) за відповідний податковий (звітний) період, то розраховане у рядку 4.1.3 РІ додатка ЦП від’ємне значення загального результату переоцінки цінних паперів збільшує фінансовий результат до оподаткування такого ж податкового (звітного) періоду та, відповідно, відображається у рядку 4.1.3 ЦП додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.

Така сума від’ємного значення загального результату переоцінки цінних паперів, яка збільшила фінансовий результат до оподаткування (ряд. 4.1.3 РІ додатка ЦП), відображається у наступному податковому (звітному) періоді у рядку 04 «Від’ємний загальний результат переоцінки цінних паперів, не врахований у попередніх податкових періодах» додатка ЦП.

ГУ ДПС у Житомирській області


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
26.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Мін’юст закликає перереєструвати нерухомість, придбану до 2013 року Призупинення колективного договору в умовах воєнного стану: прийнято закон про нові умови Змінено Порядок оформлення та видачі військово-облікового документа Уряд планує запровадити щор...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
28.08.2025
Шпалери для робочого столу від Uteka – Вересень
Прийміть у подарунок шпалери для робочого столу від Uteka! *Завантажте архівний файл, розпакуйте його і встановіть вподобане зображення на робочий стіл комп'ютера. Календар бухгалтера на вересень 2025 року ...
28.08.2025
Відсутність списку пасажирів міжнародних нерегулярних перевезень є підставою для застосування адмінштрафу
Здійснення міжнародних нерегулярних перевезень пасажирів автобусами за відсутності належно оформленого списку пасажирів є підставою для застосування адмінштрафу. Більше за темою: Чи треба ТТН на маршрут по Україні, якщо є міжнародна СMR? Укртрансбезпека інформує про судову практику оскарження штраф...
28.08.2025
Одночасні відпустки для матері та батька двох дітей: коли вони мають на це право
Чи можуть одночасно мати і батько перебувати у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, якщо одній дитині 2 роки, а іншій – 2 місяця? Більше за темою: Скільки днів щорічної додаткової відпустки надавати працівниці, яка взяла під опіку двох дітей? Додаткова соціальн...
Кращі матеріали