Виробники електроенергії: заповнюємо декларацію з акцизного податку під час воєнного стану

Більше за темою:

Установлення сонячних батарей: як організувати продаж надлишків електроенергії?

В якому порядку виробники електричної енергії заповнюють декларацію з акцизного податку в період дії воєнного стану?

Відповідно до п. 38¹ підрозд. 5 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для платників податку, визначених у пп. 212.1.13 ПКУ, що є виробниками електричної енергії, тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, датою виникнення податкових зобов’язань з акцизного податку на операції з реалізації електричної енергії є дата зарахування (отримання) коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання інших видів компенсацій за реалізовану електричну енергію.

Форма та Порядок заповнення та подання декларації з акцизного податку затверджені наказом Мінфіну від 23.01.2015 № 14 (далі – Декларація, Порядок № 14).

Відповідно до норм Порядку № 14 виробники електричної енергії заповнюють розділ Е «Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії» Декларації та додаток 6 до Декларації «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації електричної енергії».

Порядок заповнення додатка 6 до Декларації здійснюється відповідно до п. 12 розд. V Порядку № 14, зокрема:

Розділ I «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до п. 216.10 ст. 216 розд. VI Кодексу» заповнюється всіма виробниками електричної енергії, у відповідних графах якого зазначається, зокрема:

• у графі 4 – загальна вартість, без ПДВ та без акцизного податку, виробленої виробником електричної енергії та реалізованої у звітному податковому періоді, обчисленої на підставі цін, що склалися на ринку електричної енергії в звітному (податковому) періоді;
• графі 5 – вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії (без ПДВ та акцизного податку) відповідно до п. 38, 38¹ підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ;
• графі 6 – вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії (без ПДВ та акцизного податку), в частині обсягів, що не підлягають оподаткуванню відповідно до п. 213.2 ПКУ;
• графі 7 – вартість виробленої виробником електричної енергії (без ПДВ та акцизного податку) та реалізованої у звітному періоді, що підлягає оподаткуванню, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до п. 216.10 ПКУ. Для перевірки:

Гр. 7 = Гр. 4 – гр. 5 – гр. 6;

• графі 9 – сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету, яка визначається:

Гр. 9 = (Гр. 7 х гр. 8) : 100.

Розділ II «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до п. 38, п. 38¹ підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу» заповнюється виробниками – учасниками ринку електричної енергії, у період дії п. 38 та 38¹ підрозд. 5 розд. XX ПКУ, у відповідних графах якого зазначається, зокрема:

• у графі 2 – загальна вартість (без ПДВ та акцизного податку) реалізованої виробленої виробником електричної енергії. Дані переносяться з графи 5 розд. I розрахунку;
• графі 3 – вартість електричної енергії (без ПДВ та акцизного податку), виробленої й реалізованої у звітному періоді, за яку оплата (інші види компенсації) надійшла у попередніх звітних періодах (аванси минулих періодів) та була відображена у графі 5 розд. II звіту за попередні звітні податкові періоди;
• графі 4 – (у гривнях) вартість електричної енергії (без ПДВ та акцизного податку), виробленої й реалізованої у звітному податковому періоді, оплата (інші види компенсації) за яку надійшла у звітному податковому періоді;
• графі 5 – сума одержаної у звітному податковому періоді попередньої оплати (аванс), яка отримана шляхом зарахування коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (інших видів компенсації), в рахунок реалізації у наступних звітних податкових періодах виробленої електричної енергії. Також до графи 5 включається сума одержаної попередньої оплати (аванс) (інших видів компенсації), що отримані до набрання чинності п. 38 (та/або п. 38¹) підрозд. 5 розд. XX ПКУ, за якою на звітну дату не виконані зобов’язання з постачання електроенергії. Сума одержаної попередньої оплати (аванс) (інших видів компенсації), що отримана до набрання чинності п. 38 (та/або п. 38¹) підрозд. 5 розд. XX ПКУ, за якими на звітну дату не виконані зобов’язання з постачання електричної енергії зазначається у окремому рядку наприкінці розрахунку;
• графі 6 зазначається (у гривнях) сума дебіторської заборгованості за вироблену та реалізовану електроенергію у попередніх звітних податкових періодах, за яку не надійшла оплата станом на перше число звітного місяця;
• графі 7 – сума одержаної у звітному податковому періоді оплати, яка отримана шляхом зарахування коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг інших видів компенсації), в рахунок реалізованої у попередніх звітних податкових періодах виробленої електричної енергії;
• графі 8 – залишок неоплаченої вартості реалізованої виробленої виробником електричної енергії станом на останню дату звітного місяця, яка розраховується: Гр. 8 = (Гр. 2 – гр. 3 – гр. 4) + (гр. 6 – гр. 7). Показник цієї графи звітного місяця переноситься до графи 6 наступного звітного періоду;
• графі 9 – сума оплати, яка отримана шляхом зарахування коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (інших видів компенсації), одержаної у звітному податковому періоді. Для перевірки:

Гр. 9 = Гр. 4 + гр. 5 + гр. 7;

• графі 11 зазначається сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету, яка визначається:

Гр. 11 = (Гр. 9 х гр. 10) : 100.

У графах додатка 6, які не заповнюються, зазначається «0».

Виробник електричної енергії, який здійснює реалізацію електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії, у разі відсутності об’єктів оподаткування у в графі 4 розділу Е Декларації проставляє «0». У додатку 6 до Декларації такий виробник заповнює графи 1–4 та 6 розд. І, в інших графах розд. І та у розд. ІІ, у разі відсутності об’єктів оподаткування, проставляє «0».

ЗІР, категорія 114.07