Производители электроэнергии: заполняем декларацию по акцизному налогу во время военного положения

Больше по теме:

Установка солнечных батарей: как организовать продажу излишков электроэнергии?

В каком порядке производители электрической энергии заполняют декларацию по акцизному налогу в период действия военного положения?

В соответствии с п. 38¹ подразд. 5 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для налогоплательщиков, определенных в пп. 212.1.13 НКУ, являющихся производителями электрической энергии, временно, с 1 марта 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, датой возникновения налоговых обязательств по акцизному налогу на операции по реализации электрической энергии является дата зачисления (получения) денежных средств на счет в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг или дата получения других видов компенсаций за реализованную электрическую энергию.

Форма и Порядок заполнения и подачи декларации по акцизному налогу утверждены приказом Минфина от 23.01.2015 № 14 (далее – Декларация, Порядок № 14).

В соответствии с нормами Порядка № 14 производители электрической энергии заполняют раздел Е «Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії» Декларации и приложение 6 к Декларации «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації електричної енергії».

Порядок заполнения приложения 6 к Декларации осуществляется согласно п. 12 разд. V Порядка № 14, в частности:

Раздел I «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до п. 216.10 ст. 216 розд. VI Кодексу» заполняется всеми производителями электрической энергии, в соответствующих графах которого указывается, в частности:

• в графе 4 – общая стоимость, без НДС и без акцизного налога, произведенной производителем электрической энергии и реализованной в отчетном налоговом периоде, исчисленной на основании цен, сложившихся на рынке электрической энергии в отчетном (налоговом) периоде;
• графе 5 – стоимость реализованной произведенной производителем электрической энергии (без НДС и акцизного налога) в соответствии с п. 38, 38¹ подразд. 5 разд. XX «Переходные положения» НКУ;
• графе 6 – стоимость реализованной произведенной производителем электрической энергии (без НДС и акцизного налога), в части объемов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 213.2 НКУ;
• графе 7 – стоимость произведенной производителем электрической энергии (без НДС и акцизного налога) и реализованной в отчетном периоде, подлежащей налогообложению, по которой налоговые обязательства возникают в соответствии с п. 216.10 НКУ. Для проверки:

Гр. 7 = Гр. 4 – гр. 5 – гр. 6;

• графе 9 – сумма акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяемая:

Гр. 9 = (Гр. 7 х гр. 8) : 100.

Раздел II «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до п. 38, п. 38¹ підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу» заполняется производителями – участниками рынка электрической энергии, в период действия п. 38 и 38¹ подразд. 5 разд. XX НКУ, в соответствующих графах которого указывается, в частности:

• в графе 2 – общая стоимость (без НДС и акцизного налога) реализованной произведенной производителем электрической энергии. Данные переносятся из графы 5 разд. I расчета;
• графе 3 – стоимость электрической энергии (без НДС и акцизного налога), произведенной и реализованной в отчетном периоде, за которую оплата (другие виды компенсации) поступила в предыдущих отчетных периодах (авансы прошлых периодов) и была отражена в графе 5 разд. II отчета за предыдущие отчетные налоговые периоды;
• графе 4 – (в гривнях) стоимость электрической энергии (без НДС и акцизного налога), произведенной и реализованной в отчетном налоговом периоде, оплата (другие виды компенсации) за которую поступила в отчетном налоговом периоде;
• графе 5 – сумма полученной в отчетном налоговом периоде предварительной оплаты (аванс), полученной путем зачисления денежных средств на счет в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг (других видов компенсации), в счет реализации в следующих отчетных налоговых периодах произведенной электрической энергии. Также в графу 5 включается сумма полученной предоплаты (аванс) (других видов компенсации), полученных до вступления в силу п. 38 (и/или п. 38¹) подразд. 5 разд. XX НКУ, согласно которой на отчетную дату не выполнены обязательства по поставке электроэнергии. Сумма полученной предварительной оплаты (аванс) (других видов компенсации), полученная до вступления в силу п. 38 (и/или п. 38¹) подразд. 5 разд. XX НКУ, по которым на отчетную дату не исполнены обязательства по поставке электрической энергии, указывается в отдельной строке в конце расчета;
• графе 6 отмечается (в гривнях) сумма дебиторской задолженности за произведенную и реализованную электроэнергию в предыдущих отчетных налоговых периодах, за которую не поступила оплата по состоянию на первое число отчетного месяца;
• графе 7 – сумма полученной в отчетном налоговом периоде оплаты, полученная путем зачисления денежных средств на счет в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг других видов компенсации), в счет реализованной в предыдущих отчетных налоговых периодах произведенной электрической энергии;
• графе 8 – остаток неоплаченной стоимости реализованной произведенной производителем электрической энергии по состоянию на последнюю дату отчетного месяца, которая рассчитывается: Гр. 8 = (Гр. 2 – гр. 3 – гр. 4) + (гр. 6 – гр. 7). Показатель этой графы отчетного месяца переносится в графу 6 следующего отчетного периода; 
• графе 9 – сумма оплаты, полученная путем зачисления денежных средств на счет в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг (других видов компенсации), полученной в отчетном налоговом периоде. Для проверки:

Гр. 9 = Гр. 4 + гр. 5 + гр. 7;

• графе 11 указывается сумма акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет, которая определяется:

Гр. 11 = (Гр. 9 х гр. 10) : 100.

В графах приложения 6, которые не заполняются, указывается «0».

Производитель электрической энергии, осуществляющий реализацию электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и/или из возобновляемых источников энергии, в случае отсутствия объектов налогообложения в графе 4 раздела Е Декларации проставляет «0». В приложении 6 к Декларации такой производитель заполняет графы 1–4 и 6 разд. І, в других графах разд. І и в разд. ІІ, в случае отсутствия объектов налогообложения, проставляет «0».

ОИР, категория 114.07