Чи подавати додаток БД до декларації з податку на прибуток підприємств, якщо безоплатно перераховано кошти неприбутковим організаціям

Більше за темою:

Допомога неприбутківцям: новий альтернативний, 8%-вий ліміт витрат

Чи подається додаток БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та чи заповнюються графи 4–7 таблиць 2–5, якщо загальна вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг/загальна вартість наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям не перевищує відповідний розмір, визначений пп. 140.5.9, 140.5.14, 135.2.1.8, 135.2.1.8¹, п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ?

Наказом Мінфіну від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація), яку доповнено додатком БД до Декларації (рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)) (далі – додаток БД).

Додаток БД заповнюють платники податку, які безоплатно надали допомогу неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр).

У таблиці 1 відображається розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, у разі перевищення якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до пп. 140.5.9, 140.5.14 та п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

У розрахунку зазначають інформацію про:

• оподатковуваний прибуток попереднього звітного року (ряд. 1.1);
• суми обмеження в розмірі 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (ряд. 1.2);
• суми обмеження в розмірі 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (ряд. 1.3).

Показники таблиці 1 враховуються під час розрахунку показників таблиць 2 та 3 додатка БД.

Таблиці 4 і 5 складаються резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах.

Слід зазначити, що графи 4–7 таблиць 2 і 3 щодо вартості безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг та графи 4–7 таблиць 4 і 5 щодо вартості наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг) додатку БД підлягають обов’язковому заповненню незалежно від перевищення загальної вартості безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг/загальної вартості наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям відповідного розміру, визначеного пп. 140.5.9, 140.5.14, 135.2.1.8, 135.2.1.8¹, п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

Ураховуючи те, що додаток БД передбачає уніфіковане відображення операцій з безоплатного надання допомоги, із систематизацією таких операцій відповідно до впливу на об’єкт оподаткування, то платники податку на прибуток, які здійснили безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг/надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, подають додаток БД із обов’язковим заповненням граф 4–7 відповідних таблиць 2–5.

При цьому таблиця 1 додатка БД заповнюється, якщо заповнюються таблиця 2 та/або таблиця 3 додатка БД.

ЗІР, категорія 102.20