Подавать ли приложение БД к декларации по налогу на прибыль предприятий, если бесплатно перечислены средства неприбыльным организациям

Больше по теме:

Помощь неприбыльщикам: новый, альтернативный 8%-ный лимит расходов

Подается ли приложение БД к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и заполняются ли графы 4–7 таблиц 2–5, если общая стоимость бесплатно перечисленных (переданных) средств, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг/общая стоимость предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или бесплатного предоставления имущества (работ, услуг) неприбыльным организациям не превышает соответствующий размер, определенный пп. 140.5.9, 140.5.14, 135.2.1.8, 135.2.1.8¹, п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ?

Приказом Минфина от 25.07.2025 № 371 «Об утверждении Изменений к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» внесены изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденную приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация), которая дополнена приложением БД к Декларации (строки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД приложения РІ к строке 03 РІ, строки 20 БД, 21 БД приложения ДІЯ (строка 06.3 ДІЯ)) (далее – приложение БД).

Приложение БД заполняют налогоплательщики, которые бесплатно оказали помощь неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр).

В таблице 1 отражается расчет суммы установленного ограничения для бесплатного перечисления (передачи) средств, товаров, выполнения работ, оказания услуг в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр, в случае превышения которого применяются корректировки финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.9, 140.5.14 и п. 72 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В расчете указывают информацию:

• о налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (стр. 1.1);
• суммах ограничения в размере 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (стр. 1.2);
• суммах ограничения в размере 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного го (стр. 1.3).

Показатели таблицы 1 учитываются при расчете показателей таблиц 2 и 3 приложения БД.

Таблицы 4 и 5 составляются резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях.

Следует отметить, что графы 4–7 таблиц 2 и 3 относительно стоимости бесплатно перечисленных (переданных) средств, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и графы 4–7 таблиц 4 и 5 относительно стоимости предоставленной бесплатной финансовой помощи и/или бесплатного предоставления имущества (работ, услуг) приложения БД подлежат обязательному заполнению независимо от превышения общей стоимости бесплатно перечисленных (переданных) средств, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг/общей стоимости предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или бесплатного предоставления имущества (работ, услуг) неприбыльным организациям соответствующего размера, определенного пп. 140.5.9, 140.5.14, 135.2.1.8, 135.2.1.8¹, п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Учитывая то, что приложение БД предусматривает унифицированное отражение операций по бесплатному оказанию помощи, с систематизацией таких операций в соответствии с влиянием на объект налогообложения, то плательщики налога на прибыль, осуществившие бесплатное перечисление (передачу) средств, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг/оказание безвозвратной финансовой помощи и/или бесплатное предоставление имущества (работ, услуг) неприбыльным организациям, внесенным в Реестр, подают приложение БД с обязательным заполнением граф 4–7 соответствующих таблиц 2–5.

При этом таблица 1 приложения БД заполняется, если заполняются таблица 2 и/или таблица 3 приложения БД.

ОИР, категория 102.20