За договорами товарного кредиту передбачено сплату відсотків: як скласти податкову накладну

Більше за темою:

Товарний кредит: облік

За операцією з постачання товару (у т. ч. за договорами товарного кредиту, умови яких передбачають сплату (нарахування) відсотків), якщо першою подією є відвантаження (передача) товару, постачальник на дату такого відвантаження повинен визначити податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з договірної вартості товару, скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у визначений ПКУ термін. Надалі, з урахуванням норм п. 187.3 ПКУ на кожну дату нарахування відсотків за договором товарного кредиту такі податкові зобов’язання підлягають збільшенню (на суму нарахованих відсотків), що є підставою для складання розрахунку коригування до вищезазначеної податкової накладної (відповідно до п. 192.1 ПКУ).

Підпунктом 14.1.245 ПКУ визначено, що товарний кредит – товари (роботи, послуги), що передаються резидентом або нерезидентом у власність юридичних чи фізичних осіб на умовах договору, що передбачає відстрочення остаточних розрахунків на визначений строк та під процент. Товарний кредит передбачає передачу права власності на товари (роботи, послуги) покупцеві (замовникові) у момент підписання договору або в момент фізичного отримання товарів (робіт, послуг) таким покупцем (замовником), незалежно від часу погашення заборгованості.

Об’єктом обкладення ПДВ є, зокрема, операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту.

У разі постачання товарів за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки), умови яких передбачають сплату (нарахування) відсотків, датою збільшення податкових зобов’язань у частині таких відсотків вважається дата їх нарахування згідно з умовами відповідного договору (п. 187.3 ПКУ).

База оподаткування операцій з постачання товарів або послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до пп. 213.1.9 і 213.1.14 ПКУ, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів) (п. 188.1 ПКУ).

Пунктом 192.1 ПКУ передбачено, що у разі, якщо після постачання товарів або послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів або послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів або послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН.

ГУ ДПС у Запорізькій обл.