По договорам товарного кредита предусмотрена уплата процентов: как составить налоговую накладную

Больше по теме:

Товарный кредит: учет

По операции по поставке товара (в т. ч. по договорам товарного кредита, условия которых предусматривают уплату (начисление) процентов), если первым событием является отгрузка (передача) товара, поставщик на дату такой отгрузки должен определить налоговые обязательства по НДС, исходя из договорной стоимости товара, составить соответствующую налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН в определенный НКУ срок. В дальнейшем, с учетом норм п. 187.3 НКУ на каждую дату начисления процентов по договору товарного кредита, такие налоговые обязательства подлежат увеличению (на сумму начисленных процентов), что является основанием для составления расчета корректировки к вышеупомянутой налоговой накладной (в соответствии с п. 192.1 НКУ).

Подпунктом 14.1.245 НКУ определено, что товарный кредит – товары (работы, услуги), передаваемые резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком) независимо от времени погашения задолженности.

Объектом обложения НДС являются, в частности, операции налогоплательщиков по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НКУ, в том числе операции по безвозмездной передаче и передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита.

В случае поставки товаров по договорам товарного кредита (товарного займа, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисление) процентов, датой увеличения налоговых обязательств в части таких процентов считается дата их начисления согласно условиям соответствующего договора (п. 187.3 НКУ).

База налогообложения операций по поставке товаров или услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога, начисляемого в соответствии с пп. 213.1.9 и 213.1.14 НКУ, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, взимаемое со стоимости услуг сотовой подвижной связи, НДС и акцизного налога на этиловый спирт, используемый производителями – субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров) (п. 188.1 НКУ).

Пунктом 192.1 НКУ предусмотрено, что в случае, если после поставки товаров или услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров или услуг предоставившему их лицу или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров или услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в ЕРНН.

ГУ ГНС в Запорожской обл.