Перехід зі спрощеної на загальну систему: яку дату зазначити в заяві за формою № 1-ПДВ

Більше за темою:

Зміна системи оподаткування: перехід з єдиного податку на загальну систему

Яку дату зазначати у відповідній графі заяви за формою № 1-ПДВ щодо досягнення загальної суми оподатковуваних операцій, визначеної п. 181.1 ПКУ, при переході зі спрощеної системи оподаткування на загальну?

Порядок реєстрації платників ПДВ визначено ст. 183 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та розд. ІІІ Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130 (далі – Положення № 1130).

Пунктом 181.1 ПКУ встановлено, що у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 грн (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи.

Відповідно до абзацу першого п. 183.4 ПКУ у разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, у випадках, визначених главою 1 розд. XIV ПКУ, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним п. 181.1 ПКУ, реєстраційна заява подається не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.

Отже, у СГ обов’язок щодо реєстрації платником ПДВ виникає з дня переходу на загальну систему оподаткування та за умови, що загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн (без урахування ПДВ) (включаючи доходи, отримані на спрощеній системі оподаткування).

Відповідно до п. 3.6 розд. ІІІ Положення № 1130 у разі відмови від спрощеної системи оподаткування особа реєструється платником ПДВ у порядку, визначеному ПКУ, та за загальними правилами, встановленими Положенням № 1130.

Форму реєстраційної заяви платника ПДВ (далі – заява за формою № 1-ПДВ) встановлено у додатку 1 до Положення № 1130.

У заяві за формою № 1-ПДВ зазначаються підстави (причини) реєстрації платником ПДВ, які заповнюються згідно з додатком до заяви за формою № 1-ПДВ. Зокрема, якщо особа переходить на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, і при цьому загальна сума оподатковуваних операцій з ПДВ протягом останніх 12 календарних місяців перевищує суму, визначену п. 181.1 ст. 181 розд. V ПКУ, одночасно обираються дві позиції – позиція «Абзац перший пункту 183.4 статті 183 розділу V Кодексу», що означає перехід зі спрощеної на загальну систему оподаткування, та позиція «Пункт 181.1 статті 181 розділу V Кодексу», що стосується умов обов’язкової реєстрації.

У разі обов’язкової реєстрації платником ПДВ передбачено внесення до заяви за формою № 1-ПДВ даних щодо показників господарської діяльності, визначених п. 181.1 ПКУ, та дати досягнення таких показників. Зокрема, форма заяви за формою № 1-ПДВ (аркуш 2) передбачає заповнення загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахованої (сплаченої) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, та дати досягнення загальної суми оподатковуваних операцій, визначеної п. 181.1 ПКУ.

Таким чином, якщо СГ подає заяву за формою № 1-ПДВ відповідно до абз. першого п. 183.4 ПКУ (перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну) за умови, що він відповідає вимогам, визначеним п. 181.1 ПКУ (обов’язкова реєстрація), у заяві за формою № 1-ПДВ (аркуш 2) зазначаються:

• загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, – на дату досягнення граничної суми, визначеної в п. 181.1 ПКУ;
• дата досягнення загальної суми оподатковуваних операцій, визначеної п. 181.1 ПКУ, що є датою фактичного досягнення такої суми у періоді за останні 12 календарних місяців, що передують переходу СГ зі спрощеної системи оподаткування на загальну (тобто дату до першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ).

ЗІР, категорія 101.02