Переход с упрощенной на общую систему: какую дату указать в заявлении по форме № 1-ПДВ

Больше по теме:

Изменение системы налогообложения: переход с единого налога на общую систему

Какую дату указывать в соответствующей графе заявления по форме № 1-ПДВ относительно достижения общей суммы налогооблагаемых операций, определенной п. 181.1 НКУ, при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую?

Порядок регистрации плательщиков НДС определен ст. 183 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) и разд. ІІІ Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130 (далее – Положение № 1130).

Пунктом 181.1 НКУ установлено, что если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разд. V НКУ, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленная (уплаченная) такому лицу за последние 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 000 000 грн (без учета НДС), такое лицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст. 183 НКУ, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы.

В соответствии с абзацем первым п. 183.4 НКУ в случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, не предусматривающей уплаты НДС, на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ, в случаях, определенных главой 1 разд. XIV НКУ, при условии, что такие лица отвечают требованиям, определенным п. 181.1 НКУ, регистрационное заявление подается не позднее 10-го числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ.

Итак, у СХ обязанность по регистрации плательщиком НДС возникает со дня перехода на общую систему налогообложения и при условии, что общая сумма от осуществления операций по поставке товаров услуг, подлежащих налогообложению согласно разд. V НКУ, за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 1 000 000 грн (без учета НДС) (включая доходы, полученные на упрощенной системе налогообложения).

В соответствии с п. 3.6 разд. ІІІ Положения № 1130 в случае отказа от упрощенной системы налогообложения лицо регистрируется плательщиком НДС в порядке, определенном НКУ, и по общим правилам, установленным Положением № 1130.

Форма регистрационного заявления плательщика НДС (далее – заявление по форме № 1-ПДВ) установлена в приложении 1 к Положению № 1130.

В заявлении по форме № 1-ПДВ указываются основания (причины) регистрации плательщиком НДС, которые заполняются согласно приложению к заявлению по форме № 1-ПДВ. В частности, если лицо переходит на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ, с упрощенной системы налогообложения, не предусматривающей уплаты НДС, и при этом общая сумма облагаемых НДС операций за последние 12 календарных месяцев превышает сумму, определенную п. 181.1 НКУ одновременно выбираются две позиции – позиция «Абзац перший пункту 183.4 статті 183 розділу V Кодексу», означающая переход с упрощенной на общую систему налогообложения, и позиция «Пункт 181.1 статті 181 розділу V Кодексу», касающаяся условий обязательной регистрации.

В случае обязательной регистрации плательщиком НДС предусмотрено внесение в заявление по форме № 1-ПДВ данных о показателях хозяйственной деятельности, определенных п. 181.1 НКУ, и даты достижения таких показателей. В частности, форма заявления по форме № 1-ПДВ (лист 2) предусматривает заполнение общей суммы от осуществления операций по поставке товаров (услуг), подлежащих налогообложению согласно разд. V НКУ, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленной (уплаченной) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, и даты достижения общей суммы налогооблагаемых операций, определенной п. 181.1 НКУ.

Таким образом, если СХ подает заявление по форме № 1-ПДВ в соответствии с абзацем первым п. 183.4 НКУ (переход с упрощенной системы налогообложения на общую) при условии, что он отвечает требованиям, определенным п. 181.1 НКУ (обязательная регистрация), в заявлении по форме № 1-ПДВ (лист 2) указываются:

• общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), подлежащих налогообложению согласно разд. V НКУ, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев – на дату достижения предельной суммы, определенной в п. 181.1 НКУ;
• дата достижения общей суммы налогооблагаемых операций, определенной п. 181.1 НКУ, являющаяся датой фактического достижения такой суммы в периоде за последние 12 календарных месяцев, предшествующих переходу СХ с упрощенной системы налогообложения на общую (т. е. дату до первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ).

ОИР, категория 101.02