Відображення коду пов’язаності осіб у Звіті про контрольовані операції

Більше за темою:

Додаток ТЦ: трансфертне ціноутворення

Абзацами дванадцятим та тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) з урахуванням змін, внесених Законом від 18.06.2024 № 3813-IX, визначено нові критерії пов’язаності осіб для юридичних осіб, зокрема:

• доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі – нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (у т. ч. нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;
• вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (у т. ч. у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом.

Порядок складання Звіту про контрольовані операції, затверджений наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» (далі – Наказ № 8, Порядок), встановлює коди ознак пов’язаності особи, які необхідно відображати у Звіті про контрольовані операції.

Діюча редакція додатку 2 до Порядку не виокремлює окремі коди для визнання пов’язаних осіб за економічними критеріями, зокрема передбаченими абзацами дванадцятим та тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ.

Наразі Мінфіном розроблено та узгоджуються зміни до Порядку, які, зокрема, передбачають доповнення кодами ознаки пов’язаності особи, з урахуванням нових критеріїв, установлених пп. 14.1.159 ПКУ.

У зв’язку з цим, до затвердження змін до Наказу № 8, платникам податків при заповненні розділу додатка «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» до Звіту про контрольовані операції для зазначення ознак пов’язаності, визначених абзацами дванадцятим – тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ, необхідно зазначити код 517 – «Визнано пов’язаними особами самостійно». У такому випадку додаток «Інформація про пов’язаність осіб» до Звіту про контрольовані операції не подається.

У доповненні до Звіту про контрольовані операції платник податків може відобразити критерій пов’язаності через обсяг операцій з нерезидентом (ураховуючи вимоги абзаців дванадцятого – тринадцятого пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ) та надати детальну інформацію щодо застосовного якісного критерію визнання операцій контрольованими.

ДПС