Отображение кода связанности лиц в Отчете о контролируемых операциях

Больше по теме:

Приложение ТЦ: трансфертное ценообразование

Абзацами двенадцатым и тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) с учетом изменений, внесенных Законом от 18.06.2024 № 3813-IX, определены новые критерии связанности лиц для юридических лиц, в частности:

• доходы (выручка) юридического лица – резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), отдельному юридическому лицу – нерезиденту или отдельному иностранному образованию без статуса юридического лица (в т. ч. нерезиденту, который ведет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляют 75 и более процентов доходов (выручки) такого юридического лица – резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов) всем нерезидентам, при условии что такие доходы составляют 50 и более процентов общей суммы дохода такого юридического лица от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;
• стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юридическим лицом – резидентом у другого отдельного юридического лица – нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в т. ч. у нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года, составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом у всех нерезидентов, при условии что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов от общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юридическим лицом – резидентом.

Порядок составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденный приказом Минфина от 18.01.2016 № 8 «Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях» (далее – Приказ № 8, Порядок), устанавливает коды признаков связанности лица, которые необходимо отражать в Отчете о контролируемых операциях.

Действующая редакция приложения 2 к Порядку не выделяет отдельные коды для признания связанных лиц по экономическим критериям, в частности, предусмотренных абзацами двенадцатым и тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ.

В настоящее время Минфином разработаны и согласовываются изменения к Порядку, которые, в частности, предусматривают дополнение кодами признака связанности лица, с учетом новых критериев, установленных пп. 14.1.159 НКУ.

В связи с этим, до утверждения изменений к Приказу № 8, налогоплательщикам при заполнении раздела приложения «Сведения о лице, участвующем в контролируемых операциях» к Отчету о контролируемых операциях для указания признаков связанности, определенных абзацами двенадцатым – тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ, необходимо указать код 517 – «Признано связанными лицами самостоятельно». В таком случае приложение «Информация о связанности лиц» к Отчету о контролируемых операциях не подается.

В приложении к Отчету о контролируемых операциях налогоплательщик может отразить критерий связанности из-за объема операций с нерезидентом (учитывая требования абзацев двенадцатого – тринадцатого пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ) и предоставить подробную информацию о применимом качественном критерии признания операций контролируемыми.

ГНС