Особливості заповнення зведеної ПН

Більше за темою:

Додаток ПН: податок з доходів нерезидентів (податок на репатріацію)

Контрагент припустився помилки в ПН і відмовляється її виправляти? Подайте додаток 6 до декларації з ПДВ!

Заблоковано помилково оформлену ПН: чи можна не подавати документи для її розблокування?

Який порядок заповнення зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу?

Відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПК, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Згідно з п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в п. 10–15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини, зокрема, 08 – Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом обкладення ПДВ; 09 – Складена на постачання для операцій, які звільнені від обкладення ПДВ.

Пунктом 11 Порядку № 1307 визначено, що у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 199.1 ПК платник податку складає окрему зведену податкову накладну, у графі «Зведена податкова накладна» якої зазначається код ознаки «2». Така зведена податкова накладна складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду.

У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (ПІБ), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначається:

• у графі 2 – дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 199.1 ПК (пп. 1 п. 16 Порядку № 1307);
• у графі 4 – «грн» (пп. 3 п. 16 Порядку № 1307);
• у графі 10 – частина вартості товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до п. 199.1 ПК, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 %, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань (пп. 8 п. 16 Порядку № 1307);
• у графі 11 – сума ПДВ (пп. 9 п. 16 Порядку № 1307);
• графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9 не заповнюються (п. 16 Порядку № 1307).

У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I–VІІІ заповнюються у загальному порядку, при цьому рядки IX–XIІ не заповнюються.

ЗІР, категорія 101.16