Особенности заполнения сводной НН

Больше по теме:

Приложение ПН: налог с доходов нерезидентов (налог на репатриацию)

Контрагент допустил ошибку в НН и отказывается ее исправлять? Подайте приложение 6 к декларации по НДС!

Заблокирована ошибочно оформленная НН: можно ли не подавать документы для ее разблокировки?

Каков порядок заполнения сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса?

В соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично – нет, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НК, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, соответствующей доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях.

Согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 10–15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается отметка «X» и указывается соответствующий тип причины, в частности, 08 – Составлена на поставки для операций, не являющихся объектом обложения НДС; 09 – Составлена на поставки для операций, которые освобождены от обложения НДС.

Пунктом 11 Порядка № 1307 определено, что при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 199.1 НК налогоплательщик составляет отдельную сводную налоговую накладную, в графе «Зведена податкова накладна» которой указывается код признака «2». Такая сводная налоговая накладная составляется не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.

В графе «Отримувач (покупець)» налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф. И. О.), в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляеться условный ИНН «600000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

В табличной части раздела Б такой сводной налоговой накладной указывается:

• в графе 2 – даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с п. 199.1 НК (пп. 1 п. 16 Порядка № 1307);
• в графе 4 – «грн» (пп. 3 п. 16 Порядка № 1307);
• в графе 10 – часть стоимости товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляется налог в соответствии с п. 199.1 НК, согласно основной ставке налога и ставкам налога 7 и 14 %, применяемых при начислении налоговых обязательств (пп. 8 п. 16 Порядка № 1307);
• в графе 11 – сумма НДС (пп. 9 п. 16 Порядка № 1307);
• графы 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9 не заполняются (п. 16 Порядка № 1307).

В разделе А табличной части такой сводной налоговой накладной строки I–VIII заполняются в общем порядке, при этом строки IX–XII не заполняются.

ОИР, категория 101.16