Особливості складання підсумкової ПН за щоденними операціями

Більше за темою:

Додаток ПН: податок з доходів нерезидентів (податок на репатріацію)

Додаток ПП: пільги з податку на прибуток

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що згідно з загальними правилами, визначеними п. 201.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), податкова накладна за операцією з постачання товарів повинна складатися на дату виникнення податкових зобов’язань, визначену відповідно до п. 187.1 ПКУ.

Чи виникає у платника ПДВ обов’язок складати підсумкову податкову накладну за щоденними підсумками операцій та розрахунок коригування до неї у разі реалізації товару за готівку із застосуванням РРО та поверненням покупцем у той самий день цього товару з одночасним поверненням коштів продавцем за умови відсутності інших операцій протягом дня?

У разі здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника), п. 201.4 ПКУ передбачено можливість, (а не обов’язок) складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій (якщо на ці операції не була складена податкова накладна у загальному порядку) з урахуванням усього обсягу таких постачань за день.

Оскільки платником ПДВ протягом дня було здійснено постачання лише одного товару із застосуванням РРО та повернення цього ж товару/повернення коштів за нього, при цьому інші постачання протягом такого дня не здійснювалися, платнику ПДВ з метою коректного відображення у податковій звітності здійснених господарських операцій доцільно скласти податкову накладну у загальному порядку на постачання товару та розрахунок коригування до неї – у зв’язку з поверненням такого товару покупцем/поверненням коштів покупцю.

ГУ ДПС у Дніпропетровській області