Особенности составления итоговой НН по ежедневным операциям

Больше по теме:

Приложение ПН: налог с доходов нерезидентов (налог на репатриацию)

Приложение ПП: льготы по налогу на прибыль

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что согласно общим правилам, определенным п. 201.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), налоговая накладная по операции по поставке товаров должна составляться на дату возникновения налоговых обязательств, определенную в соответствии с п. 187.1 НКУ.

Возникает ли у плательщика НДС обязанность составлять итоговую налоговую накладную по ежедневным итогам операций и расчет корректировки к ней в случае реализации товара наличными с применением РРО и возвратом покупателем в тот же день этого товара с одновременным возвратом средств продавцом при отсутствии других операций в течение дня?

В случае осуществления поставок товаров/услуг за наличность конечному потребителю (который не является плательщиком НДС), расчеты за которые проводятся через кассу/регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций, либо через банк, небанковского предоставителя платежных услуг или платежное устройство (непосредственно на счет поставщика), п. 201.4 НКУ предусмотрена возможность (а не обязанность) составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций (если на эти операции не была составлена налоговая накладная в общем порядке) с учетом всего объема таких поставок за день.

Поскольку плательщиком НДС в течение дня была осуществлена поставка только одного товара с применением РРО и возврат этого же товара/возврат средств за него, при этом другие поставки в течение такого дня не осуществлялись, плательщику НДС с целью корректного отражения в налоговой отчетности осуществленных хозяйственных операций целесообразно составить налоговую накладную в общем порядке на поставку товара и расчет корректировки к ней – в связи с возвратом такого товара покупателем/возвратом средств покупателю.

ГУ ГНС в Днепропетровской области