Помилково отримані кошти та коригування доходу єдинника третьої групи

Більше за темою:

Декларація підприємця – платника єдиного податку третьої групи за 2025 рік: заповнюємо правильно

Мінімальне податкове зобов’язання за 2025 рік: порядок визначення єдинниками третьої групи

Як єдиннику третьої групи відобразити у фінзвітності суми чистого доходу та єдиного податку?

Чи підлягає включенню до складу доходу ЮО – платника ЄП третьої групи сума помилково отриманих коштів від іншої особи в одному податковому (звітному) періоді, яка повернута в іншому податковому (звітному) періоді, та чи здійснюється при цьому коригування доходу платника ЄП?

Згідно з пп. 2 п. 292.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для платника єдиного податку (юридичної особи) доходом є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку в грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником ПДВ, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (абзац перший п. 292.6 ПКУ).

Підпунктом 5 п. 292.11 ПКУ визначено, що до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) – платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Абзацом першим п. 50.1 ПКУ визначено, що у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у т. ч. за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Ураховуючи зазначене, сума помилково отриманих коштів від іншої особи підлягає включенню товариством – платником єдиного податку до складу доходу платника єдиного податку в період її отримання. Якщо така сума включена юридичною особою до доходу платника єдиного податку в період її отримання, а повернення помилково отриманих коштів відбулося платником єдиного податку в іншому періоді, то платник єдиного податку має право, відповідно до п. 50.1 ПКУ, надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.

ЗІР, категорія 108.01