Ошибочно полученные денежные средства и корректировка дохода единщика третьей группы

Больше по теме:

Декларация предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы за 2025 год: заполняем правильно

Минимальное налоговое обязательство за 2025 год: порядок определения единщиками третьей группы

Как единщику третьей группы отразить в финотчетности суммы чистого дохода и единого налога?

Подлежит ли включению в состав дохода ЮЛ – плательщика ЕН третьей группы сумма ошибочно полученных денежных средств от другого лица в одном налоговом (отчетном) периоде, которая возвращена в другом налоговом (отчетном) периоде, и осуществляется ли при этом корректировка дохода плательщика ЕН?

Согласно пп. 2 п. 292.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для плательщика единого налога (юридического лица) доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (абзац первый п. 292.6 НКУ).

Подпунктом 5 п. 292.11 НКУ определено, что в состав дохода плательщика единого налога не включаются суммы денежных средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Абзацем первым п. 50.1 НКУ определено, что если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет к такой ​​налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

Учитывая указанное, сумма ошибочно полученных денежных средств от другого лица подлежит включению обществом – плательщиком единого налога в состав дохода плательщика единого налога в период его получения. Если такая сумма включена юридическим лицом в доход плательщика единого налога в период его получения, а возврат ошибочно полученных средств состоялся плательщиком единого налога в другом периоде, то плательщик единого налога имеет право в соответствии с п. 50.1 НКУ, прислать уточняющий расчет к такой ​​налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

ОИР, категория 108.01