Податок на прибуток і благодійна допомога: як заповнити додаток БД без помилок

Більше за темою:

Допомога військовій частині: чи заповнювати додаток БД до декларації з податку на прибуток?

Додаток БД: благодійна допомога (безплатні передачі) неприбутківцям

Подарунки і благодійність: різниці з податку на прибуток та додаток БД

Чи заповнюються рядки 2.3 та 2.4 таблиці 2 додатка БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств при наданні благодійної допомоги неприбутковим організаціям, у тому числі благодійним організаціям, якщо дотримано показник питомої ваги (понад 4 %) наданої допомоги благодійним організаціям, а загальна вартість всієї допомоги не перевищує 8 % від оподатковуваного прибутку попереднього звітного року?

Відповідно до пп. 140.5.9 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр) на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення пп. 140.5.14 ПКУ), у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Вимоги пп. 140.5.9 ПКУ не поширюються на сплату банком обов’язкових зборів відповідно до Закону від 23.02.2012 № 4452-VI «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб», а також на сплату платниками податку інших платежів, здійснення яких є обов’язковою умовою для проведення професійної діяльності відповідно до законодавства України.

Пунктом 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ установлено, що за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02.2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», коригування, встановлені абзацом першим пп. 140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення пп. 140.5.14 ПКУ), у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру.

Додаток БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)) (далі – додаток БД) заповнюють платники податку, які безоплатно надали допомогу неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру.

Для заповнення показників, зокрема, таблиці 2 додатка БД (далі – таблиця 2) попередньо здійснюється розрахунок показників у таблиці 1 додатка БД (далі – таблиця 1).

У таблиці 2 відображається інформація стосовно безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, щодо якого визначено обмеження відповідно до пп. 140.5.9 або п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, зокрема:

• у рядку 2.3 – сума перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (ряд. 2.1 гр. 7 таблиці 2 – ряд. 1.2 гр. 3 таблиці 1);
• рядку 2.4 – сума перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року за умови, що показник питомої ваги наданої благодійним організаціям допомоги, зазначеної в рядку 2.2.1 графи 7 таблиці 2 перевищує 4 %. У такому разі застосовують коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Якщо дотримано показник питомої ваги (понад 4 %) наданої допомоги благодійним організаціям, а загальна вартість всієї допомоги не перевищує 8 % від оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (показник ряд. 1.3 гр. 3 таблиці 1), коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування не застосовуються.

Ураховуючи те, що коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не застосовуються, оскільки дотримано показник питомої ваги (понад 4 %) наданої допомоги благодійним організаціям та загальна вартість всієї допомоги не перевищує 8 % від оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, то рядки 2.3 та 2.4 таблиці 2 в такому випадку не заповнюються.

Слід зазначити, що сума податку на прибуток підприємств, яку платник податку не сплатив до бюджету внаслідок застосування п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ щодо не проведення коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного абзацом першим пп. 140.5.9 ПКУ, є пільгою, яка відображається у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за кодом пільги 11020408 згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами бюджету.

ЗІР, категорія 102.20