Налог на прибыль и благотворительная помощь: как заполнить приложение БД без ошибок

Больше по теме:

Помощь воинской части: заполнять ли приложение БД к декларации по налогу на прибыль?

Приложение БД: благотворительная помощь (бесплатные передачи) неприбыльщикам

Подарки и благотворительность: разницы по налогу на прибыль и приложение БД

Заполняются ли строки 2.3 и 2.4 таблицы 2 приложения БД к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий при оказании благотворительной помощи неприбыльным организациям, в том числе благотворительным организациям, если соблюден показатель удельного веса (свыше 4 %) оказанной помощи благотворительным организациям, а общая стоимость всей помощи не превышает 8 % от налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года?

В соответствии с пп. 140.5.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр) на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НКУ), в размере, превышающем 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Требования пп. 140.5.9 НКУ не распространяются на уплату банком обязательных сборов в соответствии с Законом от 23.02.2012 № 4452-VI «О системе гарантирования вкладов физических лиц», а также на уплату налогоплательщиками других платежей, осуществление которых является обязательным условием для проведения профессиональной деятельности в соответствии с законодательством Украины.

Пунктом 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ установлено, что за отчетные (налоговые) периоды, с 2025 года до конца календарного года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», корректировки, установленные абзацем первым пп. 140.5.9 НКУ, не проводятся по суммам средств и/или стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом и неприбыльными организациями, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НКУ), в размере, не превышающем 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, при условии что из этой суммы (стоимости) больше 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года была перечислена (передана) благотворительным организациям, внесенным в Реестр.

Приложение БД к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (строки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД приложения РІ к строке 03 РІ, строки 20 БД, 21 БД приложения ДІЯ (строка 06.3 ДІЯ)) (далее –приложение БД) заполняют налогоплательщики, безвозмездно оказавшие помощь неприбыльным организациям, внесенным в Реестр.

Для заполнения показателей, в частности, таблицы 2 приложения БД (далее – таблица 2) предварительно производится расчет показателей в таблице 1 приложения БД (далее – таблица 1).

В таблице 2 отражается информация о безвозмездном перечислении (передаче) средств, товаров, выполнении работ, предоставлении услуг неприбыльным организациям, относительно которого определены ограничения в соответствии с пп. 140.5.9 или п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ, в частности:

• в строке 2.3 – сумма превышения безвозмездного перечисления (передачи) средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг свыше 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (стр. 2.1 гр. 7 таблицы 2 – стр. 1.2 гр. 3 таблицы 1);
• строке 2.4 – сумма превышения безвозмездного перечисления (передачи) средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг свыше 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года при условии, что показатель удельного веса предоставленной благотворительным организациям помощи, указанной в строке 2.2.1 графы 7 таблицы 2 превышает 4%. В таком случае применяются корректировки по увеличению финансового результата до налогообложения в соответствии с п. 72 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Если соблюден показатель удельного веса (свыше 4 %) оказанной помощи благотворительным организациям, а общая стоимость всей помощи не превышает 8 % от налогооблагаемой прибыли в предыдущем отчетном году (показатель стр. 1.3 гр. 3 таблицы 1), корректировки по увеличению финансового результата до налогообложения не применяются.

Учитывая, что корректировки по увеличению финансового результата до налогообложения в соответствии с п. 72 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ не применяются, поскольку соблюден показатель удельного веса (свыше 4 %)предоставленной помощи благотворительным организациям и общая стоимость всей помощи не превышает 8 % от налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, то строки 2.3 и 2.4 таблицы 2 в таком случае не заполняются.

Следует отметить, что сумма налога на прибыль предприятий, которую налогоплательщик не уплатил в бюджет вследствие применения п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ о не проведении корректировки финансового результата до налогообложения, определенного абзацем первым пп. 140.5.9 НКУ, является льготой, которая отражается в приложении ПП к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий по коду льготы 11020408 согласно Справочнику налоговых льгот, являющихся потерями бюджета.

ОИР, категория 102.20