Чи можна сформувати податковий кредит із ПДВ після 1 095 днів

Більше за темою:

У декларації за який період можна відображати податковий кредит за розблокованою податковою накладною

Згідно з пп. 14.1.266 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) касовий метод для цілей обкладення ПДВ − метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на рахунки платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг, на електронний гаманець у емітента електронних грошей та/або на рахунки в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у касу платника податків або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з рахунків платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг, з електронних гаманців у емітента електронних грошей та/або з рахунків в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, дата видачі з каси платника податків або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).

За загальними правилами, визначеними нормами ПКУ, платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку з ПДВ, мають право включити до податкового кредиту суми ПДВ за операціями з придбання товарів/послуг, зазначені у зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних, не раніше дати оплати вартості таких товарів/послуг:

• якщо оплата відбулася до закінчення терміну, встановленого п. 198.6 ПКУ (365 календарних днів з дати складання податкової накладної), − в будь-якому звітному періоді в межах такого терміну;
• якщо оплата відбулася після сплину терміну, встановленого п. 198.6 ПКУ, – протягом 60 календарних днів із дати оплати.

Якщо покупцем, який застосовує касовий метод податкового обліку з ПДВ, оплата за товари/послуги була здійснена після сплину термінів, встановлених п. 198.6 ПКУ (у т. ч., якщо така оплата здійснюється згідно з договором про реструктуризацію заборгованості), такий покупець має право включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у зареєстрованій в ЄРПН податковій накладній, складеній постачальником за операцією з постачання таких товарів (робіт, послуг), у звітному податковому періоді, в якому відбулася оплата (в частині суми такої оплати), але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такої оплати (незалежно від того, який термін пройшов з дати складання такої податкової накладної).

У платника податку, який застосовує касовий метод податкового обліку з ПДВ та оплачує придбані товари/послуги частинами (згідно з договором про реструктуризацію заборгованості) на підставі однієї податкової накладної, складеної постачальником на дату «першої події» та зареєстрованої в ЄРПН, право на формування податкового кредиту на підставі такої податкової накладної зберігається до періоду включення до податкового кредиту у повному обсязі суми податку, зазначеної у такій податковій накладній (незалежно від того, скільки часу пройшло з дати складання такої податкової накладної). При цьому платник податку може включити до податкового кредиту відповідну суму ПДВ не раніше дати оплати товарів/послуг.

Разом з тим, право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у платника податку – покупця товарів/послуг на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованої в ЄРПН платником податку – постачальником товарів/послуг на такого покупця за фактом здійснення господарської операції з постачання товарів/послуг на дату «першої події», визначеної п. 187.1 ПКУ, показники якої відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за такою господарською операцією.

ГУ ДПС у Київській обл.