Можно ли сформировать налоговый кредит по НДС после 1 095 дней

Больше по теме:

В декларации за какой период можно отражать налоговый кредит по разблокированной налоговой накладной

Согласно пп. 14.1.266 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) кассовый метод для целей обложения НДС – метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на счета налогоплательщика в банке/небанковского предоставителя платежных услуг, на электронный кошелек у эмитента электронных денег и/или на счета в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг, с электронных кошельков у эмитента электронных денег и/или со счетов в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

По общим правилам, определенным нормами НКУ, налогоплательщики, применяющие кассовый метод налогового учета по НДС, вправе включить в налоговый кредит суммы НДС по операциям по приобретению товаров/услуг, указанные в зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных, не ранее дать оплаты стоимости таких товаров/услуг:

• если оплата произошла до истечения срока, установленного п. 198.6 НКУ (365 календарных дней с даты составления налоговой накладной), – в любом отчетном периоде в пределах такого срока;
• если оплата произошла после истечения срока, установленного п. 198.6 НКУ, – в течение 60 календарных дней с даты оплаты.

Если покупателем, который применяет кассовый метод налогового учета по НДС, оплата за товары/услуги была осуществлена после окончания сроков, установленных п. 198.6 НКУ (в т. ч., если такая оплата осуществляется согласно договору о реструктуризации задолженности), такой покупатель имеет право включить в налоговый кредит суммы НДС, указанные в зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, составленной поставщиком по операции по поставке таких товаров (работ, услуг), в отчетном налоговом периоде, в котором произошла оплата (в части суммы такой оплаты), но не позднее чем через 60 календарных дней с даты такой оплаты (независимо от того, какой срок истек с даты составления такой налоговой накладной).

У налогоплательщика, который применяет кассовый метод налогового учета по НДС и оплачивает приобретенные товары/услуги частями (согласно договору о реструктуризации задолженности) на основании одной налоговой накладной, составленной поставщиком на дату «первого события» и зарегистрированной в ЕРНН, право на формирование налогового кредита на основании такой налоговой накладной сохраняется до периода включения в налоговый кредит в полном объеме суммы налога, указанной в такой налоговой накладной (независимо от того, сколько времени прошло с даты составления такой налоговой накладной). При этом налогоплательщик может включить в налоговый кредит соответствующую сумму НДС не ранее даты оплаты товаров/услуг.

Вместе с тем, право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту возникает у налогоплательщика – покупателя товаров/услуг на основании налоговой накладной, составленной с соблюдением норм налогового законодательства и зарегистрированной в ЕРНН налогоплательщиком – поставщиком товаров/услуг на такого покупателя по факту осуществления хозяйственной операции по поставке товаров/услуг на дату «первого события», определенного п. 187.1 НКУ, показатели которого соответствуют первичным (бухгалтерским) документам, составленным по такой хозяйственной операции.

ГУ ГНС в Киевской обл.