Чи може графа 27 Звіту про КІК мати від’ємне значення

Більше за темою:

Коментар до Закону № 3706 (КІК)

КІК-звітність: подання фізособами

Чи може графа 27 Звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК) мати від’ємне значення?

Наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254 затверджено форму Звіту про контрольовані іноземні компанії, скорочену форму Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) та Порядок заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу (далі – Порядок № 254).

Форма Звіту та Порядок № 254 визначають назви граф та порядок їх заповнення. Графи Звіту, що містять показники для декларування підлягають заповненню.

У графі 27 Звіту зазначається прибуток контрольованої іноземної компанії (далі – КІК), звільнений від оподаткування (п. 27 розд. ІІ Порядку № 254).

Згідно з п. 28 розд. ІІ Порядку № 254 у графі 28 зазначаються умови звільнення від оподаткування прибутку КІК відповідно до таких умов:

• у графі 28.1 – якщо між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та виконується будь-яка з умов, зазначена у графах 28.1.1, 28.1.2 (зазначається одна або декілька підстав);
• у графі 28.2 – якщо частка пасивних доходів КІК становить більше 50 % загальної суми доходів КІК із всіх джерел, але такі доходи визнаються активними, за умови, що КІК виконує умови, зазначені у графах 28.2.1, 28.2.2 (зазначається одна або декілька підстав);
• у графі 28.3 – якщо скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом обкладення податком на прибуток підприємств контролюючої особи, незалежно від виконання умов, передбачених пп. 39².4.1 ПКУ, якщо виконується будь-яка з умов, визначена у графах 28.3.1, 28.3.2, 28.3.3 (зазначається одна або декілька підстав).

Відповідно до п. 12 розд. І Порядку № 254 числові показники у Звіті заповнюються у такому форматі, зокрема, грошові показники зазначаються в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Таким чином, графа 27 Звіту може містити лише додатне значення і заповнюється в гривнях без копійок або дорівнювати «нулю».

ЗІР, категорія 102.23