Может ли графа 27 Отчета о КИК иметь отрицательное значение

Больше по теме:

Комментарий к Закону № 3706 (КИК)

КИК-отчетность: подача физлицами

Может ли графа 27 Отчета о контролируемых иностранных компаниях (КИК) иметь отрицательное значение?

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утверждена форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) и Порядок заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях и подачи в контролирующий орган (далее – Порядок № 254)

Форма Отчета и Порядок № 254 определяют названия граф и порядок их заполнения. Графы Отчета, содержащие показатели для декларирования, подлежат заполнению.

В графе 27 Отчета указывается прибыль контролируемой иностранной компании (далее – КИК), освобожденная от налогообложения (п. 27 разд. ІІ Порядка № 254).

Согласно п. 28 разд. ІІ Порядка № 254 в графе 28 указываются условия освобождения от налогообложения прибыли КИК согласно следующим условиям:

• в графе 28.1 – если между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождения (регистрации) КИК есть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и выполняется любое из условий, указанное в графах 28.1.1, 28.1.2 (указывается одно или несколько оснований);
• в графе 28.2 – если доля пассивных доходов КИК составляет более 50 % общей суммы доходов КИК из всех источников, но такие доходы признаются активными при условии, что КИК выполняет условия, указанные в графах 28.2.1, 28.2.2 (указывается одно или несколько оснований);
• в графе 28.3 – если скорректированная прибыль КИК не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица, независимо от выполнения условий, предусмотренных пп. 39².4.1 НКУ, если выполняется любое из условий, определенное в графах 28.3.1, 28.3.2, 28.3.3 (указывается одно или несколько оснований).

В соответствии с п. 12 разд. І Порядка № 254 числовые показатели в Отчете заполняются в следующем формате, в частности, денежные показатели указываются в гривнах без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Таким образом, графа 27 Отчета может содержать только положительное значение и заполняется в гривнах без копеек или равна «нулю».

ОИР, категория 102.23