Код пов’язаності осіб за економічними критеріями у Звіті про контрольовані операції

Більше за темою:

Додаток ТЦ: трансфертне ціноутворення

Як відобразити у Звіті про контрольовані операції код пов’язаності осіб за економічними критеріями, передбаченими абзацами дванадцятим та тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ?

Відповідно до абзаців дванадцятого та тринадцятого пп. «а» пп. 14.1.159 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) з урахуванням змін, внесених Законом від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» визначені нові критерії пов’язаності осіб для юросіб, зокрема:

• доходи (виручка) юрособи-резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юрособі-нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юрособи (у т. ч. нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юрособи-резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;
• вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юрособою-резидентом в іншої окремої юрособи-нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (у т. ч. у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом.

Порядок складання Звіту про контрольовані операції, затверджений наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» (далі – Порядок № 8) встановлює коди ознак пов’язаності особи, які необхідно відображати у Звіті про контрольовані операції.

Діюча редакція додатку 2 до Порядку № 8 не виокремлює окремі коди для визнання пов’язаних осіб за економічними критеріями, зокрема передбаченими абзацами дванадцятим та тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ.

Наразі Мінфіну розроблені та узгоджуються зміни до Порядку № 8, які, зокрема, передбачають доповнення кодами ознаки пов’язаності особи, з урахуванням нових критеріїв, встановлених пп. 14.1.159 ПКУ.

У зв’язку з цим, до затвердження змін до наказу Мінфіну від 18.01.2016 № 8, платникам податків при заповненні розділу додатка «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» Звіту про контрольовані операції, для зазначення ознак пов’язаності, визначених абзацами дванадцятим – тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ, необхідно зазначити код 517 – «Визнано пов’язаними особами самостійно». У такому випадку додаток «Інформація про пов’язаність осіб» до Звіту про контрольовані операції не подається.

У доповненні до Звіту про контрольовані операції платник податків може відобразити критерій пов’язаності через обсяг операцій з нерезидентом (ураховуючи вимоги абзаців дванадцятого – тринадцятого пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ) та надати детальну інформацію щодо застосовного якісного критерію визнання операцій контрольованими.

Відповідні роз’яснення наведені на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна/«Діяльність»/ «Трансфертне ціноутворення та міжнародне оподаткування»/«Трансфертне ціноутворення»/«Листи-роз’яснення»/«Відображення коду пов’язаності осіб у Звіті про контрольовані операції».

ЗІР, категорія 131.07