Код связанности лиц по экономическим критериям в Отчете о контролируемых операциях

Больше по теме:

Приложение ТЦ: трансфертное ценообразование

Как отразить в Отчете о контролируемых операциях код связанности лиц по экономическим критериям, предусмотренным абзацами двенадцатым и тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ?

В соответствии с абзацами двенадцатым и тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) с учетом изменений, внесенных Законом от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» определены новые критерии связанности лиц для юрлиц, в частности:

• доходы (выручка) юрлица-резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), отдельному юрлицу-нерезиденту или отдельному иностранному образованию без статуса юрлица (в т. ч. нерезиденту, который ведет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляют 75 и более процентов доходов (выручки) такого юрлица-резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов) всем нерезидентам, при условии что такие доходы составляют 50 и более процентов общей суммы дохода такого юридического лица от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;
• стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юрлицом-резидентом у другого отдельного юрлица-нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в т. ч. у нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года, составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом у всех нерезидентов, при условии что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов от общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юридическим лицом – резидентом.

Порядок составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденный приказом Минфина от 18.01.2016 № 8 «Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях» (далее – Порядок № 8), устанавливает коды признаков связанности лица, которые необходимо отражать в Отчете о контролируемых операциях.

Действующая редакция приложения 2 к Порядку № 8 не выделяет отдельные коды для признания связанных лиц по экономическим критериям, в частности, предусмотренным абзацами двенадцатым и тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ.

В настоящее время Минфином разработаны и согласовываются изменения к Порядку № 8, которые, в частности, предусматривают дополнение кодами признака связанности лица, с учетом новых критериев, установленных пп. 14.1.159 НКУ.

В этой связи, до утверждения изменений к приказу Минфина от 18.01.2016 № 8, налогоплательщикам при заполнении раздела приложения «Сведения о лице, который участвует в контролируемых операциях» Отчета о контролируемых операциях, для указания признаков связанности, определенных абзацами двенадцатым – тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ, необходимо указать код 517 – «Признано связанными лицами самостоятельно». В таком случае приложение «Информация о связанности лиц» к Отчету о контролируемых операциях не подается.

В дополнении к Отчету о контролируемых операциях налогоплательщик может отразить критерий связанности из-за объема операций с нерезидентом (учитывая требования абзацев двенадцатого – тринадцатого пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ) и предоставить подробную информацию относительно применяемого качественного критерия признания операций контролируемыми.

Соответствующие разъяснения приведены на веб-портале ГНС по ссылке: Главная/«Діяльність»/ «Трансфертне ціноутворення та міжнародне оподаткування»/«Трансфертне ціноутворення»/«Листи-роз’яснення»/«Відображення коду пов’язаності осіб у Звіті про контрольовані операції».

ОИР, категория 131.07