КІК без прибутку: чи потрібно формувати Розрахунок

Більше за темою:

Додаток КІК: контрольовані іноземні компанії

КІК-звітність: подання фізособами

Чи потрібно формувати додаток КІК «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії» у складі декларації про майновий стан і доходи, якщо доходи (в т. ч. пасивні) контролюючою іноземною компанією (КІК) за звітний рік не отримувались?

Пунктом 39².2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено особливості оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії. Так, об’єктом обкладення податком на прибуток підприємств контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, що обчислюється відповідно до правил, визначених ст. 39² ПКУ. Зазначена частина прибутку контрольованої іноземної компанії включається до складу загального річного оподатковуваного доходу контролюючої особи в порядку, визначеному п. 170.13 ПКУ.

Відповідно до пп. 170.13.1 ПКУ платник податку – резидент, що визнається контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії, зобов’язаний визначити частину прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до положень ст. 39² ПКУ та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації та оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ.

Форма податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи затверджені наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 (далі – Декларація, Інструкція).

Пунктом 2 розд. II Інструкції визначено, що додатки є складовою частиною декларації і без декларації не є дійсними.

Згідно з приміткою 8 до Декларації рядок 10.14 «Частина прибутку контрольованої іноземної компанії (додаток(и) КІК)» розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації заповнюється відповідно до п. 170.13, 170.13¹ ПКУ та проставляється кількість поданих додатків КІК за їх наявності.

Відповідно до п. 9 розд. ІV Інструкції додаток КІК «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії» до Декларації заповнюється платниками податку – резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії відповідно до ст. 39² ПКУ.

Додаток КІК заповнюється окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.

Якщо прибуток контрольованої іноземної компанії підлягає звільненню від оподаткування у розумінні п. 39².4 ПКУ, додаток КІК підлягає заповненню в частині даних контрольованої іноземної компанії, при цьому в рядках розд. I «Показники» та розд. II «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору» ставляться прочерки.

Ураховуючи зазначене, якщо доходи (в т. ч. пасивні) контролюючою іноземною компанією за звітний рік не отримувались, додаток КІК до Декларації підлягає заповненню із зазначенням інформації про нерезидента та відповідних показників у рядках розд. I «Показники» та розд. II «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору».

ЗІР, категорія 103.29