КИК без прибыли: нужно ли формировать Расчет

Больше по теме:

Приложение КІК: контролируемые иностранные компании

КИК-отчетность: подача физлицами

Нужно ли формировать приложение КІК «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора, определенных с части прибыли контролируемой иностранной компании» в составе декларации об имущественном состоянии и доходах, если доходы (в т. ч. пассивные) контролирующей иностранной компанией (КИК) за отчетный год не получались?

Пунктом 39².2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определены особенности налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании. Так, объектом обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица является часть скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 392 НКУ. Указанная часть прибыли контролируемой иностранной компании включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода контролирующего лица в порядке, определенном п. 170.13 НКУ.

В соответствии с пп. 170.13.1 НКУ налогоплательщик-резидент, признаваемый контролирующим лицом в отношении контролируемой иностранной компании, обязан определить часть прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями ст. 39² НКУ и включить ее в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации и облагаемый налогом по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах утверждены приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 (далее – Декларация, Инструкция).

Пунктом 2 разд. II Инструкции определено, что приложения являются составной частью декларации и без декларации не действительны.

Согласно примечанию 8 к Декларации строка 10.14 «Частина прибутку контрольованої іноземної компанії (додаток(и) КІК)» разд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларации заполняется в соответствии с п. 170.13, 170.13¹ НКУ и проставляется количество поданных приложений КІК при их наличии.

В соответствии с п. 9 разд. ІV Инструкции приложение КІК «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора, определенных с части прибыли контролируемой иностранной компании» к Декларации заполняется налогоплательщиками – резидентами Украины, которые признаются контролирующим лицом в отношении контролируемой иностранной компании в соответствии со ст. 39² НКУ.

Приложение КІК заполняется отдельно по каждой контролируемой иностранной компании.

Если прибыль контролируемой иностранной компании подлежит освобождению от налогообложения в понимании п. 39².4 НКУ, приложение КІК подлежит заполнению в части данных контролируемой иностранной компании, при этом в строках разд. I «Показники» и разд. II «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору» ставятся прочерки.

Учитывая указанное, если доходы (в т. ч. пассивные) контролирующей иностранной компанией за отчетный год не получались, приложение КІК к Декларации подлежит заполнению с указанием информации о нерезиденте и соответствующих показателей в строках разд. I «Показники» и разд. II «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору».

ОИР, категория 103.29