Які критерії визнання операцій контрольованими оновлено з 2025 року

Більше за темою:

Коментар до Закону № 3706 (КІК)

КІК-звітність: подання фізособами

До контрольованих операцій відносяться господарські операції, що можуть впливати на об’єкт обкладення податком на прибуток підприємств (для резидентів Дія Сіті – на фінансовий результат до оподаткування), а саме здійснені:

• з пов’язаними особами – нерезидентами, а також через використання у ланцюгу постачання іншої особи без істотних функцій, активів та ризиків;
• через комісіонерів-нерезидентів;
• з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикцій;
• з контрагентами-нерезидентами, організаційно-правові форми яких передбачають несплату корпоративного податку;
• між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

При цьому операції визнаються контрольованими, якщо вони одночасно відповідають двом критеріям:

• загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн грн (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні);
• обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік.

З  2025 року розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності (взаємодія з контрагентом 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50 % від суми доходу/витрат).

Також, впроваджено нові підходи до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення. Оновлені переліки застосовуються з 1 січня 2025 року.

З детальною інформацією щодо критеріїв визнання операцій контрольованими можна ознайомитись за посиланням.

ДПС

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm