Як заповнити таблицю 2 додатку 4 (Д4) до декларації з ПДВ у разі постачання брухту

Більше за темою:

Металобрухт, отриманий від списання основних засобів: оприбуткування та реалізація

Як розподіляти вхідний ПДВ у разі продажу відходів виробництва як металобрухт

Оприбуткування та продаж металобрухту від розбирання ОЗ: документальне оформлення, оподаткування та бухоблік

Яким чином заповнюється таблиця 2 додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ у разі постачання брухту чорних та кольорових металів, які утворилися внаслідок розібрання (демонтажу) основних фондів, якщо для здійснення такої операції товари та послуги не придбавалися?

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (далі – Порядок № 21).

Розрахунок сум ПДВ, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, здійснюється у порядку, визначеному розд. V¹ Порядку № 21, у таблиці 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг» додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ (далі – Таблиця 2) за операціями, звільненими від обкладення податком, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.

Таблиця 2 заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від обкладення ПДВ (п. 2 розд. V¹ Порядку № 21).

У графах 2 «Найменування податкової пільги» та 3 «Код податкової пільги (згідно з довідником пільг)» Таблиці 2 зазначаються дані щодо найменування та коду податкової пільги згідно з довідниками пільг.

У графі 4 Таблиці 2 вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг за формулою, визначеною п. 3 розд. V¹ Порядку № 21 без наростаючого підсумку з початку звітного року. У такому розрахунку не враховуються обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без ПДВ), що використані в операціях, звільнених від обкладення ПДВ.

У графі 5 Таблиці 2 зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг.

У графах 6–9 Таблиці 2 відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному, так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів/послуг, за ставками 20 %, 7 %, 0 % або 14 %, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг.

Таким чином, якщо для здійснення операцій з постачання брухту чорних та кольорових металів, звільнених від обкладення ПДВ, утворених при розібранні (демонтажу) основних фондів, товари або послуги не придбавались, то у Таблиці 2 заповнюються лише графи 1–5, а графи 6–9 не підлягають заповненню.

ЗІР, категорія 101.24