Как заполнить таблицу 2 приложения 4 (Д4) к декларации по НДС при поставке лома

Больше по теме:

Металлолом, полученный от списания основных средств: оприходование и реализация

Как распределять входной НДС при продаже отходов производства как металлолом

    Оприходование и продажа металлолома от разборки ОС: документальное оформление, налогообложение и бухучет

Каким образом заполняется таблица 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС при поставке лома черных и цветных металлов, образовавшихся вследствие разборки (демонтажа) основных фондов, если для осуществления такой операции товары и услуги не приобретались?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21).

Расчет сумм НДС, не уплаченного налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налоговых льгот, осуществляется в порядке, определенном разд. V¹ Порядка № 21, в таблице 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг» приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС (далее – Таблица 2) по операциям, освобожденным от обложения налогом, в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот.

Таблица 2 заполняется в случае осуществления в отчетном (налоговом) периоде операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС (п. 2 разд. V¹ Порядка № 21).

В графах 2 «Найменування податкової пільги» и 3 «Код податкової пільги (згідно з довідником пільг)» Таблицы 2 указываются данные по наименованию и коду налоговой льготы согласно справочникам льгот.

В графе 4 Таблицы 2 указывается сумма налога, не уплаченная в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы, расчет которой осуществляется отдельно для каждой из налоговых льгот по формуле, определенной п. 3 разд. V¹ Порядка № 21 без нарастающего итога с начала отчетного года. В таком расчете не учитываются объемы операций по приобретению товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков, необоротных активов (без НДС), которые использованы в операциях, освобожденных от обложения НДС.

В графе 5 Таблицы 2 указывается объем освобожденных от налогообложения операций по поставке товаров/услуг.

В графах 6–9 Таблицы 2 отражаются объемы операций по приобретению (как в текущем, так и в предыдущих отчетных (налоговых) периодах) товаров/услуг, по ставкам 20 %, 7 %, 0 % или 14 %, которые в текущем отчетном (налоговом) периоде использованы в льготных операциях по поставке товаров/услуг.

Таким образом, если для осуществления операций по поставке металлолома черных и цветных металлов, освобожденных от обложения НДС, образованных при разборке (демонтаже) основных фондов, товары или услуги не приобретались, то в Таблице 2 заполняются только графы 1–5, а графы 6–9 не подлежат заполнению.

ОИР, категория 101.24